本文主要介紹2012年審計師考試第三部分企業財務會計第十章合并財務報表第三節內部債權債務的抵銷處理的內容，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

第一年

借：應付賬款(含稅金額)

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產減值損失

第二年

借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

借(或貸)：應收賬款——壞賬準備

貸(或借)：資產減值損失

【例10-5】母公司20×7年末應收子公司賬款為1 000萬元，當年首次計提壞賬準備，壞賬準備按應收款項余額百分比法計算，提取比例為1%，20×7年計提壞賬準備10萬元。假定不考慮所得稅因素，應編制內部應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號2721311114]

『正確答案』

借：應付賬款 　1 000

貸：應收賬款(余額) 1 000

借：應收賬款(壞賬準備) 10

貸：資產減值損失　(1 000×1%)10

【例10-6】沿用“例10-5”資料。母公司20×8年末應收子公司賬款為1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，應編制內部應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號2721311115]

『正確答案』

借：應付賬款 1 200

貸：應收賬款(余額) 1 200

借：應收賬款(壞賬準備) 10

貸：未分配利潤——年初 10

借：應收賬款(壞賬準備) 2

貸：資產減值損失(200×1%) 2

【例10-7】沿用“例10 -6”資料。母公司20×9年末應收子公司賬款為900萬元。假定不考慮所得稅因素，應編制內部應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號2721311116]

『正確答案』

借：應付賬款 　900

貸：應收賬款(余額) 900

借：應收賬款(壞賬準備) 12

貸：未分配利潤——年初 12

借：資產減值損失(300×1%) 3

貸：應收賬款(壞賬準備)　3

【例題·多選題】(2006年)企業編制本期合并財務報表時，可能編制的內部債權債務抵銷分錄有(　)。

A.借：應付賬款

貸：應收賬款

B.借：主營業務收入

貸：應收賬款

C.借：年初未分配利潤

貸：管理費用

D.借：資產減值損失

貸：應收賬款---壞賬準備

E.借：應收賬款---壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

[答疑編號2721311117]

『正確答案』ADE

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