2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統的復習審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試財務審計考點預習資料，希望對各位考生的復習有所幫助 ！

第一章 銷售與收款循環審計

【主要內容】

1、業務循環性質;

2、業務循環內部控制測評和審計目標;

3、營業收入審計;

4、應收款項和其他相關賬戶審計。

【考試要求】

1、業務循環性質。掌握銷售與收款循環中的主要內部控制措施;熟悉銷售與收款循環的業務流程;了解銷售與收款循環中的主要文件

2、業務循環內部控制測評和審計目標。掌握銷售與收款循環內部控制測評的步驟與方法;掌握銷售與收款循環的審計目標

3、營業收入審計。掌握營業收入審計的方法與內容

4、應收款項和其他相關賬戶審計。掌握應收賬款審計的方法與內容;熟悉銷售與收款循環中應收票據、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內容

第一節 業務循環性質

企業經濟業務循環：銷售與收款、采購與付款、生產與存貨、薪酬業務、籌資與投資五個循環以及貨幣資金、財務報告業務。

銷售與收款循環涉及企業可供銷售的商品和勞務的所有權轉讓的各項業務和過程，如收入業務、應收款項業務等。

一、業務循環綜述

賒銷方式下，銷售與收款業務流程：

1、處理客戶訂貨;2、批準賒銷;3、發運商品;4、向客戶開出帳單并登記銷貨業務;5、定期對賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準備

【例題1】(2008初)下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業務流程的有：( )。

A.處理請購單

B.批準賒銷信用

C.驗收商品和勞務

D.開具銷售發票

E.審批壞賬的專銷

【答案】BDE

二、業務循環中的主要文件

銷售與收款循環審計涉及的重要憑證和記錄：

1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發運憑證;5、銷貨發票;6、貸項通知單;7、銷貨日記帳或明細帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細帳;9、匯款通知書;10、現金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應收帳款明細帳;13、收款憑證;14、客戶對帳單

【例題2】(2004中)為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票核對的樣本總體是：( )。

A.當年的銷售合同

B.當年的發運單

C.當年的銷貨單

D.當年的訂購單

【答案】B

【例題3】(2004初)企業在賬簿中登記銷貨業務所依據的基本憑證是：( )。

A.銷貨合同

B.發運單

C.銷貨發票

D.客戶訂貨單

【答案】C

三、業務循環中的內部控制

1、職責分工

為保證銷售與應收款項業務控制系統的有效性，企業應按各業務環節進行明確分工，具體職責分工要求如下：

批準賒銷與銷售、發貨、開票應相互獨立

發貨與開票、記賬應相互獨立

收取貨款與銷售收入、應收帳款記錄應相互獨立

批準銷售退回與折讓業務、記賬業務應相互獨立

批準壞賬與收款業務、記賬業務應相互獨立

編制和寄送客戶對帳單與收款業務、記賬業務應相互獨立

執行內部檢查與業務辦理、記錄應相互獨立

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——控制信用風險

(2)文件和記錄的使用——健全業務審批、財產保管和便于記錄

(3)獨立檢查——防止各環節發生差錯和舞弊

3、實物控制

限制非授權人員接近存貨，發貨須憑批準的銷貨單

控制退貨，實物退貨須驗收和填寫入庫單

限制非授權人員接近各種記錄和文件

【例題4】(2007初)對銷售發票、發運單預先連續編號的控制措施屬于：( )。

A.職責分工控制

B.業務授權控制

C.實物控制

D.憑證與記錄控制

【答案】D

4、定期寄出對帳單

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（責任編輯：中大編輯）

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