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第一部分 審計理論與方法

第八章 審計抽樣 (中級要求)

第一節(jié) 審計抽樣概述

知識點一、含義

指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

審計抽樣不適用的情形(6種)

審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查的情形(3種)

知識點二、審計抽樣的種類

(一)統(tǒng)計抽樣

特征：1.隨機選取樣本;2.利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風險

(二)非統(tǒng)計抽樣

也稱為判斷抽樣，一般是審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。

(三)抽樣方法的選擇

取決于審計人員對成本效果的考慮：非統(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣花費的成本要小，但統(tǒng)計抽樣的效果可能比非統(tǒng)計抽樣要好。

(四)統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷

在運用統(tǒng)計抽樣時仍存在許多不確定因素，需要審計人員運用正確的判斷來解決，所以統(tǒng)計抽樣并不排除專業(yè)判斷。

知識點三、審計抽樣風險及其控制

(一)抽樣風險及其控制

1.抽樣風險

指審計人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。

2.抽樣風險的控制

控制措施：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風險;二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

(二)非抽樣風險及其控制

1.非抽樣風險

指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風險的控制

控制措施：對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作的適當計劃、指導、監(jiān)督和復核等

第二節(jié) 審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

知識點一、審計抽樣的基本程序

確定審計對象總體

在確定總體時，審計人員應注意如下幾個方面：

1.相關性與完整性

2.項目的同質(zhì)性

3.項目的可辨性性

4.項目的充分性：數(shù)量達到要求

抽樣結(jié)果評價的具體程序和內(nèi)容：分析樣本誤差;推斷總體誤差;重估抽樣風險;形成審計結(jié)論

知識點二、審計抽樣中樣本的選取方法 ——隨機選樣法

(一)簡單隨機選樣法

特點：利用計算機取得隨機樣本可以提高效率，減少人為錯誤的可能性。

(二)系統(tǒng)選樣法——等距選樣法

抽樣間距的計算方法：抽樣間距=總體容量/樣本量

第三節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在內(nèi)控測試中的具體運用

知識點一、屬性抽樣法基本原理

是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。

知識點二、屬性抽樣法基本步驟

(一)根據(jù)審計目標確定審查總體，并定義屬性和誤差

(二)確定抽樣參數(shù)

參數(shù)及對樣本規(guī)模的影響：

可容忍誤差率：可容忍誤差越大，要求的樣本規(guī)模越小

預計總體誤差率：總體誤差越大，要求的樣本規(guī)模越大

可靠性程度：可靠性程度要求越高，要求的樣本規(guī)模越大

第四節(jié) 變量抽樣法在實質(zhì)性測試中的具體運用

知識點一、變量抽樣法基本原理

變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。

知識點二、變量抽樣法基本方法

(一)單位均值估計法：以單位均值估計總體均值和總值

(二)差異估計法：通過樣本記錄值和審計值的差異推斷總體記錄值和審計值的差異，進而對總體記錄值作出評價

(三)比率估計法：通過審計值與樣本記錄值的比率推斷總體審計值與記錄值的差異，進而估計總體記錄值并對原記錄值作出評價。

知識點三、變量抽樣法基本步驟

參數(shù)及對樣本規(guī)模的影響：

總體容量(正向);預計總體標準差(正向);可容忍誤差(反向);預計總體誤差(正向);可靠性程度(正向)

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