為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導(dǎo)筆記，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

知識點 審計標(biāo)準(zhǔn)的含義和分類

一、審計標(biāo)準(zhǔn)的含義

審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。(與審計準(zhǔn)則區(qū)別)

二、審計標(biāo)準(zhǔn)的分類

(一)按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源分類

1.內(nèi)部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)。被審計單位制定的標(biāo)準(zhǔn)。

2.外部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)。

如國家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度。

(二)按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類

1.法律、法規(guī)。

2.規(guī)章制度。

3.預(yù)算、計劃、合同。

4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

知識點 審計標(biāo)準(zhǔn)的特點：層次性、時效性、地域性

1.層次性

因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次。最高層次為國家立法機(jī)關(guān)制定的法律;其次為國務(wù)院頒布的行政法規(guī);再次是地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī);然后是被審計單位主管部門制定的規(guī)章制度及下達(dá)的計劃指標(biāo)等;最后是被審計單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度。

2.時效性

在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

3.地域性

審計標(biāo)準(zhǔn)往往受地域的限制，即有的審計標(biāo)準(zhǔn)只在一定地區(qū)內(nèi)有效。

知識點 審計標(biāo)準(zhǔn)的選用

應(yīng)當(dāng)考慮以下四個方面：

1.審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性

是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息為依據(jù)。

2.審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性

需要考慮審計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性和地域性。

3.審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性

審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指用作審計標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計事項密切相關(guān)，必須是可以用來作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。

4.審計標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性

標(biāo)準(zhǔn)不一致時，采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

知識點 審計證據(jù)的含義及作用

審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

在審計工作中，確立審計目標(biāo)，然后圍繞審計目標(biāo)實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標(biāo)，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。

1.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。

2.審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。

知識點 審計證據(jù)的分類

(一)審計證據(jù)按其形式不同分類

審計人員所取得的審計證據(jù)可以按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

1.實物證據(jù)

實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。

2.書面證據(jù)

書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

3.口頭證據(jù)

在取得口頭證據(jù)時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成書面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。

4.視聽或電子證據(jù)

隨著科學(xué)技術(shù)和審計技術(shù)方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運用的審計證據(jù)。

5.鑒定和勘驗證據(jù)

鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機(jī)關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事項進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實際上是書面證據(jù)的特殊形式。

6.環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)，但它可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境。

(二)審計證據(jù)按其來源不同分類

審計證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

1.親歷證據(jù)

親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點。

2.內(nèi)部證據(jù)

例如，被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

3.外部證據(jù)

外部證據(jù)指審計人員從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。其他單位陳述指其他單位應(yīng)審計人員的要求對被審計單位所寄存的財物的說明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明等。外來資料指審計人員從其他單位取得的證明審計事項的憑證、賬目、報表、合同、文件的摘錄等。

(三)審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類

證實某一審計目標(biāo)需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)間的關(guān)系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

1.基本證據(jù)

基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。基本證據(jù)與所要證實的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。例如，賬戶余額證明資產(chǎn)負(fù)債表金額的正確性。

2.輔助證據(jù)

輔助證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。

基本證據(jù)是證實審計事項的直接證據(jù)，因此，取得基本證據(jù)最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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