小編特整理了2014年審計師考試企業財務審計鞏固輔導，希望能幫助大家復習備考2014年審計師考試，祝大家都能順利通過本次考試！

二、審計目標(P317)

財務報表一般審計目標(結合第四章P73)

包括：

總體合理性;真實性;完整性;權利和義務;計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

歸納：

結合各交易循環,考慮：目標→審計程序→審計證據

審計目標

1.資本投入審計目標(P317)

2.舉債籌資審計目標(P318)

3.盈余公積審計目標(P319)

4.投資審計目標(P319)

具體審計目標

1.資本投入審計目標(P317)

(1)證實投入資本的真實性

確定記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發生的，有無虛構資本業務，高估賬戶余額的情況。

(2)證實投入資本的完整性

確定應該記入各資本賬戶的余額是否全部記入，有無漏記、少記的情況。

(3)證實企業投入資本業務發生的合法性

企業資本金的籌集、使用、變更和清算等必須經董事會或股東大會討論通過，并按照國家規定的程序、方式及在規定范圍內進行，不得違反。

(4)證實投入資本分類的正確性

企業所有者投入的資金必須按投資主體的不同，分別在明細賬上記錄反映并正確確定各投資主體的投資數額。

(5)證實投入資本記賬與匯總正確性

①記錄的金額是否經過正確的過賬和匯總;

②確定資本投入明細記錄是否正確，明細賬金額之和與總賬余額是否相符;

③資本投入賬面余額是否與財務報表該項目金額相符。

(6)證實投入資本在財務報表中披露的正確性

【例題2·單選題】

資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指(　)。

A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發生的

B.確認應該記入各資本賬戶的業務全部記入

C.確認記錄的金額經過正確的過賬和匯總

D.確認資本業務按會計準則正確列示于財務報表

【答案】A

【解析】確認應該記入各資本賬戶的業務全部記入----完整性;確認記錄的金額經過正確的過賬和匯總---證實投入資本記賬與過賬的正確性;確認資本業務按會計準則正確列示于財務報表-----證實投入資本在財務報表中披露的正確性。

2.舉債籌資審計目標(P318)

(1)證實舉債資金的真實性

確定已經記錄在財務報表中的各項負債余額是否確實存在，有無虛設舉債業務，從而多計利息費用，低計收益的情況。

(2)證實舉債資金的完整性

審計人員通過審查有關合同、契約、文件和記錄，查明有無少記、漏記的債務資金。

(3)確定所有權

審計人員應確定財務報表反應的債務是否屬于被審計單位承擔，有關抵押品是否確為被審計單位所有。

(4)證實舉債籌資的合法性

審計人員應確定企業舉債是否合法，有無亂集資的問題，舉債單位是否遵守債務合同、契約規定。

(5)證實分類正確性

確定舉債籌資及其利息、折價或溢價以及其他與債務相聯系的經濟業務都經過恰當的分類。

(6)確定舉債籌資業務截止期的正確性

通過查閱原始憑證、賬簿記錄，確定債務是否恰當地記錄在所屬的會計期間，債務利息是否均已正確核算和預提。

(7)證實舉債籌資業務過賬和匯總正確性

驗證債務明細賬記錄是否正確，明細賬余額與總賬余額是否相符，賬面余額與財務報表該項目金額是否相符。

(8)證實舉債籌資在財務報表中披露的正確性

3.盈余公積審計目標(P319)

(1)證實盈余公積的存在性

審計人員應在對實現的利潤總額及其組成項目的真實性進行核實的基礎上，檢查企業利潤分配程序是否符合國家有關規定，分配數額是否真正發生或存在。

(2)證實盈余公積的完整性

確定應記入盈余公積賬戶余額是否全部記入，有無遺漏或少記余額的問題。

(3)證實盈余公積的合法性

通過對盈余公積金的審查，應證實其提取與使用是否符合國家和公司制度規定。

(4)證實盈余公積分類的正確性

確定盈余公積各項目分類是否合理;

盈余公積與未分配利潤是否分開記錄、處理;

盈余公積各項目之間的劃分是否合理。

(5)證實盈余公積計價正確性

①盈余公積的形成以及增減變動應該及時、完整地登記在有關賬戶中，確保已經記錄的金額是正確的金額。

②企業賬戶設置的是否合理、登記是否及時、增減變動時所記錄的對方會計科目是否正確，期初余額與上期期末余額是否相符，本期期末余額是否正確等等，均需通過審計加以證實。

4.投資審計目標(P319)

(1)證實投資及投資收益的真實性與所有權

①審計人員應首先確認，列示于企業財務報表上的投資，是否真實存在，是實際發生的，有無利用投資弄虛作假，抽逃企業資本金等情況。

②企業投資的實物證明是股票、債券或出資證明等。審計人員通過認真審查，應確認其所有權是否屬本企業。特別是證券，因其易于流通轉讓，固有風險很大，應通過認真審計，加以證實。

(2)證實投資入賬完整性

審計人員應確認，企業全部投資，無論以何種形式進行，是否全部、無遺漏地記入在有關投資賬戶中。

(3)證實投資的合法性

通過審查，應確認企業投資項目協議的合法性，揭露投資中的違法行為。

(4)證實投資計價正確性，記賬和過賬的正確性

①審計人員應確認企業是否根據會計準則，對不同形式的投資進行了正確的計價;

②確認企業的投資，包括投資收益，是否按照會計準則要求，完整、正確、及實地記錄在總分類賬與明細分類賬中，總賬與明細分類賬是否相符。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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