某企業擬新建一化工產品生產項目，其中設備從某國進口，重量700噸，裝運港船上交貨價為420萬美元，國際運費標準為550美元/噸，國際運輸保險費率為3%，銀行財務費率為5%，外貿手續費率為1.5%，關稅稅率為22%，進口環節增值稅的稅率為17%，銀行外匯牌價為1美元=6.7元人民幣，該設備國內運雜費率為3.5%。項目的建筑工程費用為2500萬元，安裝工程費用為1700萬元，工程建設其他費用為工程費用的20%，基本預備費費率為工程費用和工程建設其他費用之和的5%，建設期價差預備費為靜態投資的3%。項目建設期1年，運營期6年，項目建設投資全部為自有資金投入，預計全部形成固定.資產，其中包含13%可抵扣的固定資產進項稅額。固定資產可使用年限為8年，按直線法折舊，殘值率為4%，固定資產余值在項目運營期末收回。運營期第1年投入流動資金1350萬元，全部為自有資金，流動資金在計算期末全部收回。項目運營期第1年即達到設計生產能力,在運營期間,每年的含稅營業收入為7500萬元，其中銷項稅額為900萬元，經營成本為2800萬元，其中進項稅額170萬元，增值稅附加稅率按應納增值稅的12%計算，所得稅率為25%，行業基準投資回收期為5年，企業投資者可接受的最低稅后收益率為10%。

問題:

1.列式計算該項目的設備購置費。

2.列式計算該項目的建設投資。

3.列式計算該項目的固定資產原值、年折舊費和余值。

4.列式計算項目運營期各年的調整所得稅。

問題1:

解:

進口設備貨價(FOB)=420X6. 7=2814. 00(萬元)

國際運費=550 X700X 6.7/10000=257.95(萬元)

國外運輸保險費= (2814+257. 95) X3%o/ (1-3%o) =9. 24 (萬元)

到岸價(CIF) =2814. 00+257.95+9. 24=3081.19 (萬元)

銀行財務費=2814.00X 5%=14.07 (萬元)

外貿手續費=3081.19X1. 5%=46. 22 (萬元)

關稅=3081.19 X22%=677.86 (萬元)

進口環節增值稅= (3018.19+677. 86) X 17%=628.33(萬元)

進口從屬費=14.07+46. 22+677. 86+628. 33=1366. 48 (萬元)

進口設備原價(抵岸價) =3081. 19+1366. 48=4447. 67 (萬元)

國內運雜費=4447.67X3. 5%=155. 67(萬元)

設備購置費=4447.67+155. 67=4603.34(萬元)

問題2:

解:

工程費用=2500+ 1700+4603.34=8803.34 (萬元)

工程建設其他費=8803.34X20%=1760. 67(萬元)

基本預備費= (8803. 34+1760.67) X 5%=10564.01X 5%=528.20 (萬元)

價差預備費= (8803. 34+1760.67+528. 20) X3%= 11092.21X 3%=332.77(萬元)

建設投資=8803.34+1760.67+528. 20+332.77=11424. 98(萬元)

問題3:

解:

固定資產原值=11424.98- (11424. 98X13%) =9939. 73 (萬元)

固定資產年折舊費=9939.73X (1-4%) /8=1192. 77 (萬元)

固定資產余值= 1192. 77X 2+9939.73X 4%=2783.13 (萬元)

問題 4：

解:

第2年的增值稅=900-170- (11424. 98X 13% )=-755.25(萬元)<0，故第2年應納增值稅額為0。

第3年的增值稅= 900-170-755. 25=-25.25 (萬元) <0， 故第3年應納增值稅額為0。

第4年的增值稅= 900-170-25.25=704.75 (萬元)

第5年、第6年、第7年的應納增值稅=900-170=730 (萬元)

第2年、第3年調整所得稅=[ (7500-900) - (2800-170) -1192. 77-0] X 25%=694.31 (萬元)

第4年調整所得稅=[ (7500-900) - (2800-170) -1192. 77-704. 75X 12%] X 25%=673.19 (萬元)

第5年、第6年、第7年的調整所得稅=[ (7500-900)- (2800-170) -1192. 77-730. 00X12%] X25%=672.41 (萬元)

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（責任編輯：gx）

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