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背景資料：某企業(yè)投資建設(shè)一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

(1)項(xiàng)目工程費(fèi)用為2000萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為500萬元(其中無形資產(chǎn)費(fèi)用為200萬元)，基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為8%，預(yù)計(jì)未來3年的年均投資價(jià)格上漲率為5%。

(2)項(xiàng)目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為2年，生產(chǎn)運(yùn)營期為8年。

(3)項(xiàng)目建設(shè)期第1年完成項(xiàng)目靜態(tài)投資的40%，第2年完成靜態(tài)投資的60%，項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期第1年投入流動(dòng)資金240萬元。

(4)項(xiàng)目的建設(shè)投資、流動(dòng)資金均由資本金投入。

(5)除了無形資產(chǎn)費(fèi)用之外，項(xiàng)目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(其中可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元)，無形資產(chǎn)按生產(chǎn)運(yùn)營期平均攤銷，固定資產(chǎn)使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

(6)項(xiàng)目正常年份的產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10000件，正常年份年總成本費(fèi)用為950萬元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅50萬元)，其中項(xiàng)目單位產(chǎn)品的可變成本為550元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50元)，其余為固定成本(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。項(xiàng)目產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為不含稅銷售價(jià)為1400元/件，增值稅稅率為13%，增值稅附加稅稅率為12%。

(7)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

(8)項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期第1年的生產(chǎn)能力為正常年份設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的80%，銷售收入、總成本費(fèi)用、固定成本、可變成本均按正常年份的80%計(jì)，第2年及以后各年的生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的100%。

問題：

1.分別列式計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)期第1年、第2年價(jià)差預(yù)備費(fèi)和項(xiàng)目建設(shè)投資。

2.分別列式計(jì)算項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期的年固定資產(chǎn)折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經(jīng)營成本。

3.分別列式計(jì)算項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期正常年份的所得稅和項(xiàng)目資本金凈利潤率。

4.分別列式計(jì)算項(xiàng)目正常年份的產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)。

【參考答案】

問題1：

基本預(yù)備費(fèi)=(2000+500)×8%=200(萬元)

靜態(tài)投資額=2000+500+200=2700(萬元)

第1年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

第2年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]= 210.16(萬元)

項(xiàng)目建設(shè)投資=工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用+預(yù)備費(fèi)=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

問題2：

固定資產(chǎn)折舊=(2992.16-200-100)(1-5%)/8= 319.69(萬元)

正常年份的可變成本(含稅)=10000×550/10000=550.00(萬元)

正常年份的可變成本(不含稅)=10000×500/10000=500.00(萬元)

固定成本=950-550=400.00(萬元)

或：固定成本=900-500=400.00(萬元)

經(jīng)營成本=總成本-折舊-攤銷

攤銷=200/8=25.00(萬元)

經(jīng)營成本(含稅)=950-319.69-25=605.31(萬元)

經(jīng)營成本(不含稅)=900-319.69-25=555.31(萬元)

問題3：

運(yùn)營期第1年的增值稅=1400×13%×80%-50×80%-100=5.6(萬元)

運(yùn)營期第2年的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1400×13%-50=132(萬元)

運(yùn)營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費(fèi)用(不含稅)-增值稅附加=1400×80%-900×80%-5.6×12%=399.33(萬元)

或：

運(yùn)營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費(fèi)用(含稅)-增值稅附加=1400×(1+13%)×80%-(950×80%+100)-5.6-5.6×12%=399.33(萬元)

所得稅=利潤總額×所得稅稅率

正常年份利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費(fèi)用(含稅)-增值稅稅金及附加=1400×(1+13%)/10000-950-132-132×12%=484.16(萬元)

或：正常年份利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費(fèi)用(不含稅)-增值稅附加=1400-900-132×12%=484.16(萬元)

正常年份的所得稅=484.16×25%=121.04(萬元)

凈利潤=利潤總額-所得稅= 484.16-121.04=363.12(萬元)

資本金凈利潤率=凈利潤/資本金= 363.12/(2992.16+240)=11.23%

問題4：

總收入=總支出

設(shè)盈虧平衡點(diǎn)為Q，利潤總額=0，

含稅:收入(含稅)-總成本(含稅)-增值稅及附加=0

不含稅：收入(不含稅)-總成本(不含稅) -附加=0

思路一：(含稅)

銷售收入(含銷項(xiàng)稅)-增值稅及附加=固定成本+可變成本(含進(jìn)項(xiàng)稅)

Q×1400×(1+13%)-(Q×1400×13%-Q×50)-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+550Q

Q=4525(件)

思路二：(不含稅)

Q×1400-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+(550-50)Q

Q=4525(件)

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（責(zé)任編輯：gx）

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