基本題型三：基于資本金現金流量表的財務評價

重點掌握表頭內容，計算相關數據，根據評價指標進行財務評價。相關知識點匯總如下：

現金流入 ：1=1.1+1.2+1.3+1.4

營業收入：年營業收入=設計生產能力×產品單價×年生產負荷

補貼收入 ：補貼收入是指與收益相關的政府補貼

回收固定資產余值：固定資產余值=年折舊費×(固定資產使用年限-營運期)+殘值

年折舊費=(固定資產原值-殘值)÷折舊年限

固定資產殘值=固定資產原值×殘值率

回收流動資金 ：各年投入的流動資金在項目期末一次全額回收

現金流出：2=2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6+2.7

項目資本金：建設期和運營期各年投資中的自

有資金部分借款本金償還：借款本金=長期(建設期)借款本金+流動資金借款本金+臨時借款本金，主要數據來源于還本付息表

借款利息支付：利息=長期借款利息+流動資金借款利息+臨時借款利息主要數據來源于還款付息表或總成本費用表

經營成本：一般發生在運營期的各年

營業稅金及附加 ：各年營業稅金及附加=當年營業收入×營業稅金及附加稅率

所得稅：所得稅=利潤總額×所得稅率=(營業收入+補貼收入-營業稅金及附加-總成本)×所得稅率

總成本=經營成本+折舊費+攤銷費+利息

年攤銷費=無形資產(或其他資產)/攤銷年限

利息=長期借款利息+流動資金借款利息+臨時借款利息 (會計算)

維持運營投資：有些項目運營期內需投入的固定資產投資基于項目資本金現金流量表的財務評價指標

1)常見指標：凈現值(FNPV)、內部收益率(FIRR)、靜態投資回收期。其中,靜態投資回收期=(累計凈現金流量出現正值的年份-1)+(出現正值年份上年累計凈現金流量絕對值÷出現正值年份當年凈現金流量);動態投資回收期=(累計折現凈現金流量出現正值的年份-1)+(出現正值年份上年累計折現凈現金流量絕對值÷出現正值年份當年折現凈現金流量)

內部收益率=FIRR=i1+(i2-i1)×〔FNPV1÷( |FNPV1|+|FNPV2| )〕

2)財務評價：凈現值≥0,項目可行;內部收益率≥行業基準收益率，項目可行;投資回收期≦行業基準回收期(或計算期)，項目可行。反之不可行。

基本題型四：基于利潤與利潤分配表的財務

評價及盈虧平衡分析

應掌握表頭的內容及各項內容的計算方法，利用評價指標進行財務評價。相關知識點匯總如下：

1.利潤總額=營業收入-總成本-銷售稅金及附加

2.所得稅=(利潤總額-虧損)*所得稅率

3.凈利潤=利潤總額-所得稅

4.息稅前利潤=利潤總額+利息

5.評價指標:投資收益率、資本金利潤率

6.盈虧平衡分析思路：利潤=總收入-總支出=產量*單價*(1-銷售稅金及附加稅率)-(固定成本+可變成本)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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