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第二節 投資項目現金流量的識別和計算
一、銷售(營業)收入估算方法 ——預測重點:預測各年項目可能提供的銷售量或服務量
關鍵:盡可能準確預測未來各年市場銷售情況,制定項目壽命期各年營銷計劃。 ——營銷計劃法確定
二、成本費用估算方法 分類:按成本計算范圍:單位成本、總成本費用;按成本與產量關系:固定成本、可變成本;按財務評價特定要求:制造成本、經營成本
(一)總成本費用估算方法
1、制造成本+期間費用:總成本費用 = 制造成本 + 銷售費用 + 管理費用 + 財務費用
制造成本 = 直接材料費 + 直接燃料和動力費 + 直接工資 + 其他直接支出 + 制造費用
2、生產要素估算法:從估算各生產要素費用入手匯總得到項目總成本費用,不必計算項目內部各生產環節成本
總成本費用=外購原材料、燃料動力費+工資及福利費 + 外部提供的勞務及服務費 + 修理費 + 折舊費
+ 礦山維簡費 + 油田攤銷費 + 財務費用 + 其他費用
3、總成本費用構成要素的估算
(3)折舊:直線折舊法(年限平均法和工作量法)、快速折舊法(雙倍余額遞減法、年數總和法)
年數總和法:根據固定資產原值減凈殘值后的余額,按逐年遞減的分數(折舊遞減系數)計算,每年折舊率分子為每年開始可使用的年限,分母為固定資產折舊逐年想加的總和(折舊年限階乘)
(7)財務費用:利息支出(長期借款利息、流動資金借款利息、短期借款利息)、匯兌損失、相關手續費
長期借款利息:①等額還本付息方式:A=P(A/P,i,n),其中:利t =本t *i,每年償還本金 =A—利t
②等額還本利息照付方式;
③最大能力還本付息方式:償還能力—折舊、攤銷費、稅后利潤
(二)經營成本 = 總成本費用 — 折舊費 — 維簡費 — 無形和其他資產攤銷費 — 財務費用
三、現金流量分析注意:剔除沉沒成本、計算機會成本、考慮關聯效應
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(責任編輯:中大編輯)