發表時間：2010/2/27 10:46:07 來源：本站
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第六章 進出口稅費的繳納和計算
第一節 進出口稅費概述
一、關稅
（一）關稅的概念：
關稅是海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。
征稅主體：國家及代表國家的海關。
征稅的對象：進出關境的貨物和物品。
例單選題：
我國的進出口消費稅由（ ）征收。
A、國家稅務局 B、財政部
C、國家及代表國家的海關 D、進出口貨物的收發貨人
答案：C
判斷題：
我國關稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。
答案：錯誤
（二）關稅的種類
從報關業務的角度來看，關稅分為：進口關稅、出口關稅。
1、進口關稅
（1）進口關稅的含義：是指一國海關以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。
（2）進口關稅的種類
①從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。
公式：從價稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率
②從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如重量、數量、容量等）。
公式：從量稅應征稅額=貨物計量單位總額×從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
③復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。
公式：復合稅應征稅額=從價部分的關稅額+從量部分的關稅額
=貨物的完稅價格×從價稅稅率+貨物計量單位總額×從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機等
從征稅的主次程度來，進口關稅可分為：進口正稅和進口附加稅
①進口正稅：是按海關稅則法定進口稅率征收的進口稅。
②進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。。
包括：反傾銷稅、反補貼稅、特別關稅（報復性關稅）等。
2、出口關稅
出口關稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
我國在05年要征收出口關稅的商品：鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂、未鍛軋鋁、出口尿素、148個紡織品稅目等。
我國目前征收的出口關稅有從價稅和從量稅。
從價稅：
公式：應征出口關稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率
出口貨物完稅價格=FOB÷（1+出口關稅稅率）
從量稅：
公式：從量稅的應征出口關稅稅額=貨物數量×單位稅額
二、進口環節稅
進出口環節稅主要包括增值稅、消費稅。
※增值稅：是以商品的生產、流通和勞務服務各個環節所創造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。
※消費稅：是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。
(一)、增值稅
1、其他環節的增值稅由稅務機關征收，進口環節稅由海關征收。
2、基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內容：
①糧食、實用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（注意：石油、汽油、柴油不包括在內）
③圖書、報紙、雜志
④飼料、化肥、農藥、農機、農膜
⑤國務院規定的其他貨物
4、公式：應納增值稅額=組成價格×增值稅稅率
組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
多項選擇題：
對應征進口環節增值稅的貨物，其進口環節增值稅組成計稅價格包括：（ ）
A、進口貨物完稅價格 B、進口貨物關稅稅額
C、進口環節消費稅稅額 D、進口環節增值稅稅額
答案：ABC
從公式：應納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率
組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
(二)、消費稅
※含義：是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。
1、進口的消費稅由海關征收。
2、征收的范圍：（應征消費稅的商品共有四類11種）
四類：
第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護膚品）
第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）
第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）
11種：
1、煙（包括甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄、煙絲等）
2、酒及酒精（包括糧食白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精等）
3、化妝品
4、護膚護發品
5、貴重首飾及珠寶玉石
6、鞭炮、焰火
7、汽油
8、柴油
9、汽車輪胎
10、摩托車
11、小轎車
※進出口鉆石統一集中到上海鉆石交易所辦理報關手續，其他口岸不得進出口鉆石。
3、計算公式：
(1)按從價定率征收：
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率）
(2)按從量定額增收
應納稅額=應征消費稅消費品數量×單位稅額
(3)按從價從量定率、定額征收：
應納稅額=應征消費稅消費品數量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率[Page]
三、船舶噸稅：
1、船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）
凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。
2、分為：優惠稅率和普通稅率
與我國簽定互惠協議的國家或地區適用優惠稅率，未簽定的適用普通稅率。
3、征收范圍：
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用（程租除外）的中國籍船舶
③中外合營海運企業自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
不征收船舶噸稅的情況：
①我國企業經營的從事國際航運的中國籍船舶；
②外國以程租方式租用的中國籍船舶。
③臺灣省公私企業的船舶
④我國租用專營國內沿海運輸的船舶。
4、我國現行規定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。
例：判斷題：
我國船舶噸稅是按船舶噸位證書中注明的注冊總噸位來計征的。
答案：錯誤
應按照船舶噸稅按凈噸位計算。
噸稅的有效期限規定為兩種，90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。
5、交款期限：應當自海關填發的稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的
（責任編輯：）
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