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2008年報關員資格考試專家解析考點第五章進出口稅費的繳納和計算(十五)

發表時間:2010/2/27 10:46:07 來源:本站 點擊關注微信:關注中大網校微信
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二、進口環節海關代征稅的計算
(一)消費稅稅款的計算
1.計算公式
(1)從價征收的消費稅按照組成的計稅價格計算,其計算公式為:
    應納稅額=組成計稅價格X消費稅稅率    ‘
    組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)/(1一消費稅稅率)
(2)從量征收的消費稅的計算公式為:
    應納稅額=應征消費稅消費品數量×單位稅額
(3)同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和,其計算公式為:
  應納稅額=應征消費稅消費品數量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率
2.計算程序
(1)按照歸類原則確定稅則歸類,將應稅貨物歸人恰當的稅目稅號。
(2)根據有關規定,確定應稅貨物所適用的消費稅稅率。
(3)根據完稅價格審定辦法、規定,確定應稅貨物的CIF價格。
(4)根據匯率使用原則,將外幣折算成人民幣(完稅價格)。
(5)按照計算公式正確計算消費稅稅款。   來源:中國報關員考試網
(二)增值稅稅款的計算   
(1)其他環節的增值稅由稅務機關征收,進口環節稅由海關征收。
(2)起征額為人民幣50元,低于50元的免征,基本稅率為17%。   
(3)按13%征收增值稅的商品有下面五個方面的內容:

  ①糧食、實用植物油;   
  ②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意石油、汽油、柴油不按13%進行征稅);
    ③圖書、報紙、雜志(圖書);   
    ④飼料、化肥、農藥、農機、農膜(與農業生產有關);   
    ⑤國務院規定的其他貨物。    來源:中國報關員考試網
    (4)增值稅稅款的計算公式:   
    應納增值稅額=組成價格×增值稅稅率
    組成價格:關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
    要計算增值稅稅額,要先算出關稅完稅價格、關稅稅額,再算消費稅額。
    三、滯納金的計算
    按照規定,海關征收的關稅、進口環節增值稅和消費稅、船舶噸稅,如納稅義務人或其代理人逾期繳納稅款的,應繳納稅款滯納金。   來源:中國報關員考試網 
    其計算公式為:  
    關稅滯納金金額=滯納的關稅稅額×O.5%0 X滯納天數
    進口環節稅滯納金金額:滯納的進口環節稅稅額×O.5‰×滯納天數
    根據《海關法》的規定,進出口貨物的納稅義務人,應當白海關填發稅款繳款書之起15日內繳納稅款;逾期繳納的,由海關征收滯納金。在實際計算納稅期限時,應從海關填發稅款繳款書之日的第二天起計算,當天不計人。繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定節假日,則關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第一個工作日。如果稅款繳納期限內含有的星期六、星期天或法定節假日不予扣除。滯納天數按照實際滯納天數計算,其中的星期六、星期天或法定節假日一并計算。來源:中國報關員考試網
 

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