第六章 進出口稅費的繳納和計算
一、的 關鍵詞
1） 關稅
2） 關稅繳納義務人
3） 增值稅
4） 消費稅
5） 船舶噸位稅
6） 滯納金

二、的 關稅的種類
1） 進口關稅、的出口關稅
2） 按計征標準分：從量稅、的從價稅、的復合稅、的滑準稅（2003年1月1日已經停用）
3） 按差別待遇可分為：最惠國關稅、的協(xié)定關稅、的特惠關稅（前三者都與我國是原產地）、的普通關稅。
4） 按征稅的主次程度可分為：進口正稅、的進口附加稅
進口正稅--稅則的法定稅率征收的法定關稅
進口附加稅--反傾銷稅、的反補貼稅、的特別關稅（報復性關稅）等

三、的 納稅的交納期限
自海關填發(fā)的通知書15日內，逾期不繳納的（15日的次日） 加征0。1%的滯納金。
難點釋疑：FOB離岸價是除關稅以外的貨物價格，應當包括賣方送至出境地的運保費。CIF是到岸價，應該包括賣方送至入境地之前的運保費。 
一般進口貨物的完稅價格的審定：
1． 估價方法：
1） 進口貨物成交價格法：
① 完稅價格的定義--貨物抵達中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運保費，因此成交價格包括成交價格和運保費兩部分組成。
② 成交價格的定義：實付、的應付
③ 成交價格的調整因素：
a) 計入項目：除購貨傭金以外的傭金和經紀費；出口貨物作為一個整體的容器費；裝費，包括材料費和勞務費；協(xié)助的價值；特許使用費，包括商標-專利-專有技術-版權。（特許使用費應當計入貨物完稅價格必須符合以下幾方面的要求：
必須與進口貨物有關；作為進口貨物銷售的一項條件；尚未包括在實付或應付價格當中。
b) 扣減的項目（發(fā)生在貨物進口以后的費用、的有些可以扣除的）如：
進口貨物的基建、的安裝、的維修、的技術服務的費用；
運抵境內輸入地點之后的運保費；
進口關稅和國內稅。
2） 類似貨物成交價格法
3） 倒扣價格法
倒扣價格法必須扣除的一些項目：
① 買方銷售傭金和銷售利潤
② 運抵境內輸入地點之后的運保費。
③ 進口關稅以及在境內銷售有關的國內稅。
④ 加工增值稅。
4） 計算價格法
計算法的進口貨物完稅價格包括以下幾個方面：
① 生產該貨物所須的原材料價值和進行加工裝配或其他加工的費用。
② 與我國境內出口享銷售同級產品相符的利潤和一般費用。
③ 貨物在運抵輸入地點之前的運保費。
5） 合理方法 

進口貨物的關稅、的消費稅、的增值稅的計稅方法：
1）從價貨物進口關稅=進口貨物完稅價格X關稅稅率
進口貨物完稅價格=CIF=(FOB+運費)除（1-保費費率）或者=CFR除（1-保費費率）
從量貨物進口關稅=進口貨物數量X從量關稅稅率
復合關稅=從價關稅+從量關稅
2）進口貨物消費稅=組成價格X消費稅率
組成價格=（關稅完稅價格+應征關稅）除（1-消費稅率）
3）增值稅=組成價格X增值稅稅率
組成價格=完稅價格+進口關稅+消費稅 

出口貨物的關稅、的減按征收的出口貨物關稅的計稅方法：
1）出口貨物關稅=完稅價格X關稅稅率
完稅價格=FOB除（1+法定出口關稅稅率）
2）減按出口貨物關稅=完稅價格X減按關稅稅率
完稅價格=FOB除（1+法定關稅稅率） 

監(jiān)管手續(xù)費的計算：
1） 進口免稅貨物和保稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費的計算：
手續(xù)費=CIF到岸價X適用手續(xù)費費率（大多數是3‰）
2） 減按貨物手續(xù)費的計算：手續(xù)費=CIF到岸價X（1-實征/法征）X適用手續(xù)費費率 
滯納金的計算：
滯納金額=欠繳稅款（或欠的手續(xù)費）X1‰X滯納天數
欠繳的稅費=關稅or 增值稅or消費稅or噸稅 

進口稅費的減免
一） 概念：
1． 法定減免稅
2． 特定減免稅
3． 臨時減免稅

二） 范圍、的條件：
1． 法定減免稅的范圍
1） 10元以下的一票貨物
2） 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；有商業(yè)價值的400元以下的廣告品和貨樣，超出400元的征收超出部分的稅款。
3） 外國政府、的組織無償贈送的物資。
4） 海關放行前損壞或損失的貨物
5） 進出境貨物攜帶的運輸途中所須的燃料、的物料、的食品。
6） 規(guī)定數額以內的貨物。
7） 海關準予暫時進出口的展品、的施工機械、的車輛、的集裝箱。
8） 無代價抵償貨物。
9） 締約國雙方同意可以減免的貨物。
10） 其他國家法律規(guī)定的減免稅貨物

2． 特定減免稅貨物的范圍如下：
1） 按照國際通行的規(guī)則實施的關稅優(yōu)惠
a) 科教用品
b) 殘疾人用品
c) 境外非官方組織和個人捐贈的救災物資。
d) 加工貿易物資
e) 保稅區(qū)物資
2） 按照國家產業(yè)政策實施的關稅優(yōu)惠 ：
a) 外商在投資額內的企業(yè)自用物資
b) 國外投資項目進口設備。
c) 貸款項目進口物資
3） 其他稅費的減免：國批減免--國務院特批的進出貨物。

下列項目可以免征增值稅：
1） 農民銷售的自產農業(yè)產品。
2） 避孕藥品、的藥具
3） 古舊圖書
4） 直接用于科研、的教學的進口儀器、的設備。
5） 外國政府無償援助的進口物資和設備。
6） 來料加工、的來料裝配和補償貿易所須進口的設備。
7） 銷售自己用過的物品。 

進出口關稅的繳納
1． 進口地繳納
2． 屬地繳納
3． 強制扣繳
4． 變價抵扣

進出口關稅的退補：
幾個期限的問題：
1） 退稅的期限--1年內向海關申請，逾期的海關不受理。
2） 因收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征，3年內海關可以追征。
3） 非收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征，1年內海關予以追征。
4） 特定減免稅貨物的轉讓的補稅應按原進口日所實施的稅率并按使用年限折舊。
5） 由于完稅價格的審定或者其他工作的差錯需補征稅款的，按原進口日的稅率補稅。
6） 溢卸、的誤卸貨物按原進口之日補稅。
7） 保稅性質的進口料件，應按海關批準轉內銷的當天的稅率補稅，并補征緩稅利息。緩稅利息的計算應該從該合同第一批料件進口之日至內銷之日。
8） 暫時進口貨物轉為正式進口的，應按轉為正式進口之日的稅率征稅。
9） 海關查獲的走私進口貨物需要補稅時，按查獲日期所實施的稅率補稅。
10） 未經批準擅自轉內銷的加工料件或暫時進口貨物擅自處理的，按海關查獲之日的 稅率補稅。 [Page]

第七章 報關單的填寫
進出口貨物的收發(fā)人或其代理人向海關辦理進出口手續(xù)時，在貨物進出口的時候填寫《進出口貨物報關單》或《出口貨物報關單》，同時提供批準貨物進出口的證件和有關的貨運、的商業(yè)票據，以便海關審查貨物的進出口是否合法，確定關稅的征收或減免事宜，編制海關統(tǒng)計。能否正確填制報關單將直接影響報關率、的企業(yè)的經濟利益和海關監(jiān)管的各個工作環(huán)節(jié)。因此，正確填制報關單是海關對報關企業(yè)和報關員的基本要求，也是報關員必須履行的義務。 

第一節(jié) 進出口貨物報關單填寫的基本要求 
一、的進出口貨物報關單的法律地位 《海關法》明確規(guī)定，進口貨物的收貨人，應當向海關如實申報，交驗進出口許可證和有關單證。進出口貨物報關單就是向海關報告其進出口貨物情況，申請海關審查、的放行貨物的必要的法律文書。它在對外經濟貿易活動中具有十分重要的法律效力，既是海關對進出口貨物進行監(jiān)管、的征稅、的統(tǒng)計以及開展稽查和調查的重要依據，又是加工貿易進出口貨物核銷、的以及出口退稅和外匯管理的重要憑證，也是海關處理進出口貨運走私、的違規(guī)案件及稅務、的外匯管理部門查處騙稅和套匯率犯罪活動的重要書證。因此，申報人對報關單所填報的真實性和準確性承擔法律責任。 

二、的報關單填制的一般要求 進出境貨物的收發(fā)貨人或代理人向海關申報時，必須填寫并向海關遞交進口或出口貨物報關單。申報人在填制報關單時，必須做到真實、的準確、的齊全、的清楚： 
1) 報關單的填寫必須真實,要做到兩個相符:一是單證相符,即報關單與合同、的批文、的發(fā)票、的裝箱單等相符;二是單貨相符，即報關單中所報內容與實際進出口貨物情況相符。特別是貨物的品名、的規(guī)格、的數量、的價格等內容必須真實，不得出現差錯，更不能偽報．瞞報及虛報。 

2) 不同合同的貨物，不能填在同一份報關單上;同一批貨物中有不同貿易方式的貨物，也須用不同的報關單向海關申報。 

3) 一張報關單上如有多種不同商品，應分別填報清楚，但一張報關單上一般最多不能超過五項海關統(tǒng)計商品編號的貨物。 

4) 進料加工\來料加工的料\ 

5) 報關單中填報的項目要準確、的齊全。報關單所列各欄要逐項詳細填寫，內容無誤;要求盡可能打字填報，如用筆寫，字跡要清楚、的整潔、的端正，不可用鉛筆(或紅色復寫紙)填報;填報項目，若有更改，必須在更改項目上加蓋校對章。 

6) 為實行報關自動化的需要，申報單位除填寫報關單上的有關項目外，還應填上有關項目的代碼。 

7) 電腦預錄入的進出口貨物報關單，其內容必須與原始報關單完全一致。報關員應認真核對，防止錄錯，一旦發(fā)現有異，應及時提請錄入人員重新錄入。 

8) 向海關申報的進出口貨物報關單，事后由于各種原因，出

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