（二）加工貿易保稅貨物的報關

在這個內容中，涉及到三個方面的內容 

1、加工貿易保稅貨物的進出境報關

2、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關

3、加工貿易其它保稅貨物的報關

1、加工貿易保稅貨物進出境報關

要求：
①報關時所提供的有關單證內容必須與備案時的數據一致。

②報關時的數據必須與備案時的數據完全一致，且商品的名稱、數量、規格、計量單位、幣種等應與備案時的完全一樣，且字面相同。

③報關人可以是加工經營企業本身，也可以是其代理。

④報關時須提供加工貿易登記手冊（紙質或電子）

注意兩個問題：

第一，許可證管理：
①進口料件，除個別規定以外（限制類商品），其他商品進口時免交許可證件 
②出口成品，屬于國家規定應交驗許可證件的，出口報關時必須交驗許可證件
那么關于許可證，如果屬于許可證管理的料件和成品，在報關的時候要提交。

第二，稅收管理： （注意4個方面的規定）
①準予保稅加工貿易進口料件，進口時暫緩納稅

②生產成品出口時，全部使用進口料件生產，不征收關稅

③生產成品出口時，部分使用進口料件生產，則按使用國產料件的比例征收關稅，
計算公式如下：出口關稅=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率×出口產品中使用的國產料件比例
例：假如一套設備，80%是用進口料件生產，20%的用的是國內的料件，那么，這個產品出口的時候，按20%的國內的料件來征收關稅。

④加工貿易出口的特殊商品，應征出口關稅的，按照有關規定征收
A、加工貿易出口未鍛鋁按一般貿易出口貨物從價計征出口關稅

B、加工貿易出口屬于列明的148種服裝，從量計征出口關稅

2、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關 [Page]

（1）概念

是指加工貿易企業將保稅料件加工的產品轉至另一個海關關區內的加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。

例：說某企業，購進生產原料一批，其中80%的加工產品直接返銷境外，20%加工產品結轉給另一關區其他加工貿易企業繼續加工后返銷境外，那么，某企業將20%加工產品結轉給另一關區其他加工貿易企業繼續加工后返銷的做法，在海關管理中，稱為：

A、跨關區異地加工

B、跨關區深加工結轉

C、跨關區委托加工

D、跨關區外發加工

答案：B

●跨關區異地加工、加工貿易外發加工、加工貿易保稅貨物深加工結轉區別：
（1）跨關區異地加工材料直接運到關區以外的其他企業進行加工。
例：上海的一家企業將進口的料件委托給蘇州的某一家企業進行加工。象這種情況就屬于，跨關區異地加工。

（2）加工貿易外發加工，是將加工的某道工序，委托別的企業進行加工。
例如說，上海的一家企業所進行的是服裝的加工貿易，將裁剪這道工序，交給了上海的另外一家加工企業來加工，或者是委托給蘇州的某一家企業進行加工。象這種情況就屬于，加工貿易外發加工。

跨關區異地加工，兩個企業是在不同的關區；而加工貿易外發加工可以是同一個關區，也可以是兩個不同的關區。

而且跨關區異地加工是全權委托另外一個加工企業；而加工貿易外發加工，不是全權委托，而是將加工的某道工序，委托別的企業進行加工，對方將這道加工工序做好以后，還得運回，繼續加工，然后復出口。

（3）加工貿易保稅貨物深加工結轉：將料件在自己的加工區內已經完成了加工，然后，轉到另外一個關區進行進一步的加工。

這兩個加工企業不在同一個關區。而且要辦理接轉手續。

加工貿易保稅貨物深加工結轉的特點

兩家企業不在一個關區，其中一家加工貿易企業完成加工后轉給下一家加工貿易企業完成加工后出口。

（2） 程序步驟

要經過三個環節：計劃備案——收發貨登記——結轉報關三個環節

★計劃備案：轉出企業、轉入企業向各自的主管海關提交加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表，申報結轉計劃。[Page]

①、轉出企業填寫申報表（一式四聯）、簽章，向主管海關備案；

②、轉出地海關備案后，留存一聯，其余三聯退轉出企業 交 轉入企業

③、轉入企業在轉出企業備案后20日內，持申請表的其余三聯，填寫本企業相關內容后簽章，向轉入地海關備案；（超期或申報內容不符合手續，未被海關批準，則該申請表作廢）。

④轉入地海關審核后，將申請表第二聯留存，第三聯和第四聯交轉入、轉出企業憑以辦理結轉收發貨登記及報關手續。

在計劃備案這個環節中，先是轉出企業辦理，后是轉入企業辦理。（要掌握）

★收發貨登記：轉出、轉入企業在海關備案申請保稅貨物深加工結轉后，應該按照海關核準的計劃進行實際發貨，并在實際結轉情況登記表上如實登記，并加蓋企業結轉專用章。

注意：遇退貨情況，也應在結轉情況登記表上如實填寫，并注明“退貨”，加蓋企業結轉專用章。

★結轉報關：轉出、轉入企業實際收發貨后，應當按照規定辦理結轉報關手續：
①、轉出、轉入企業應當分別在轉出地、轉入地海關辦理結轉報關手續；

轉出、轉入企業可以憑一份《申請表》分批或者集中辦理報關手續；

轉出（入）企業每批實際發（收）貨后，應當在90日內辦結該批貨物的報關手續； 

②、轉入企業憑《申請表》、《登記表》等單證向轉入地海關辦理結轉進口報關手續，并在結轉進口報關后的第二個工作日內將報關情況通知轉出企業； （轉入企業先報關，轉出企業後報關）

③、轉出企業自接到轉入企業通知之日起10日內，憑《申請表》、登記表》等單證向轉出地海關辦理結轉出口報關手續；

④、結轉進口、出口報關的申報價格為結轉貨物的實際成交價格； 

⑤、一份結轉進口報關單對應一份結轉出口報關單，兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數量、價格和手冊號應當一致；

⑥、結轉貨物分批報關的，企業應當同時提供《申請表》和《登記表》的原件及復印件；

注意：

在結轉報關的環節中，先是轉入企業辦理結轉進口報關手續，然后轉出企業自接到轉入企業通知之日起10日內，辦理結轉出口報關手續。

跟計劃備案這個環節中不一樣，計劃備案環節先是轉出企業辦理，后是轉入企業辦理。這是一個重要的考點，大家要注意。

例題：北京加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給南京加工貿易企業B繼續深加工，最終產品由B企業出口。下列哪項結轉申報手續是正確的：

A、先由A企業報進口，后由B企業報出口

B、先由A企業報出口，后由B企業報進口

C、先由B企業報進口，后由A企業報出口

D、先由B企業報出口，后由A企業報進口

答案：C[Page]

解釋：根據咱們剛才學過的，在辦理深加工結轉報關手續中，先由轉入企業辦理結轉進口報關手續，然后轉出企業在辦理結轉出口報關手續。

B公司是轉入企業，因此呢，應由B企業報進口，再由轉出企業A報出口。

只要把這個步驟掌握了，就可以做出來了。

我們舉一個例子

例題（多選題）

下列關于加工貿易深加工結轉程序的表述正確的是：

A、先進行加工貿易深加工結轉的計劃申報，再辦理發貨登記，最后辦理報關手續

B、先進行加工貿易深加工結轉的計劃申報，再辦理報關手續，最后再收、發貨

C、先由轉出企業向轉出企業所在地海關進行計劃申報，再由轉入企業向轉入企業所在地海關進行計劃申報

D、先由轉出企業向轉出企業所在地海關辦理結轉出口報關手續，再由轉入企業向轉入企業所在地海關辦理結轉進口報關手續

答案：A、C

辦理深加工結轉的程序是：先計劃備案，再辦理收發貨登記，最后辦理報關手續。

在計劃備案中，先轉出企業辦理，后轉入企業辦理。

在辦理報關手續中，先轉入企業報關、后轉出企業報關

3、加工貿易其它保稅貨物的報關

概念：加工貿易其它保稅貨物---生產過程中產生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產品、受災保稅貨物和經批準不再出口的成品、半成品、料件等。 

（1）剩余料件：生產過程中剩余的可以用來繼續加工成品的料件

（2）邊角料：加工過程中，在海關核準的單耗內產生的無法在用于該合同項下的數量合理的廢料、碎料、下腳料等

（3）殘次品：加工過程中產生的有嚴重缺陷或者不能達到出口要求的產品（成品、半成品）

（4）副產品：加工出口合同規定的制成品時同時產生的、且出口合同未規定應當復出口的一個或一個以上的其它產品

（5）受災保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關認可的正當理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產品無法復出口的保稅進口料件或加工產品[Page]

要求：在登記手冊有效期內處理完畢

處理方式：內銷、結轉、退運、放棄、銷毀。

（1）內銷報關（6點）：

①經商務部門審批
②屬于許可正管理的，補交許可證件；

如申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易合同項下，實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元），免予審批，免交許可證。這也是一個重要的考點，大家要注意。

③繳納稅款：

A、邊角料、余料---按申報數量繳稅；

B、制成品、殘次品---根據單耗折算數量計征稅款 

C、副產品---按報驗狀態計征稅款

④申報價格：

A、余料---按照進口時的價格申報

B、制成品、殘次品---根據其所用料件進口時的價格申報

C、副產品、邊角料---按照海關審定價格申報

⑤稅率：海關接受申報辦理納稅手續之日的稅率

⑥除邊角料外，均應繳納緩稅利息

在內銷報關中，2、3、4是需要大家特別注意的考點。

（2）結轉報關：剩余料件可以結轉到另一個加工貿易合同生產出口，但必須在同一經營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉。

多

（責任編輯：）

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