認定

具體審計目標

表現

審計程序（主營業(yè)務收入）

發(fā)生

已記錄的交易是真實的

財務報表要素的高估

檢查銷售收入明細賬至發(fā)貨單和銷售發(fā)票（逆查）

完整性

已發(fā)生的交易確實已經記錄

財務報表要素的低估

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票至銷售明細賬（順查）

準確性

已記錄的交易是按正確的金額反映

金額計算與勾稽關系

比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額

截止

接近資產負債表日交易記錄于恰當的期間

交易和事項所屬的會計期間

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期、銷售發(fā)票日期及記賬日期

分類

記錄的交易經過適當的分類

交易和事項的會計科目歸屬

檢查銷售收入明細賬、應收賬款明細賬

認定

具體審計目標

表現

審計程序（存貨）

存在

已記錄的金額確實存在

高估

實施存貨監(jiān)盤程序

完整性

已存在的金額均已記錄

賬戶余額低估

檢查訂貨單、驗收單和購貨發(fā)票至銷售明細賬

權利和義務

資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務

資產權利與負債義務

檢查訂貨單、驗收單和購貨發(fā)票；查閱所有權證書、購貨合同、保單

計價和分攤

資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，相關的計價或分攤調整已恰當記錄

賬戶金額的準確性

檢查冷、備、殘、次存貨，評估計提的存貨跌價準備是否充足

認定

具體審計目標

針對的具體問題

審計程序

發(fā)生以及權利和義務

未發(fā)生或與客戶無關的交易、事項未在財務報表中反映

不應包括的沒有包括

查閱所有權證書、合同、

保險單等

完整性

應當披露的事項包括在財務報表中

應當包括的已經包括

憑證——賬簿——報表

分類和可理解性

財務信息已被恰當地描述且披露內容表述清楚

描述恰當、表達清楚

檢查是否將一年內到期的長期負債列為流動負債

準確性和計價

財務信息和其他信息已公允披露且金額恰當

披露公允、金額準確

檢查冷、備、殘、次存貨，評估計提的存貨跌價準備是否充足

認定

審計目標

審計程序

存在

資產負債表列示的存貨存在

實施存貨監(jiān)盤程序

完整性

銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬

準確性

應收賬款反映的銷售業(yè)務是否基于正確的價格和數量,計算是否準確

比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數量是否一致,重新計算發(fā)票上的金額

截止

銷售業(yè)務記錄在恰當的期間

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期

權利和義務

資產負債表中的固定資產確實為公司擁有

查閱所有權證書、購貨合同、結算單和保險單

計價和分攤

以凈值記錄應收款項

檢查應收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準備是否充足