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2019年注冊會計師考試《稅法》試題及答案(10)

發表時間:2019/9/13 15:22:59 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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三、計算問答題

1.甲地板廠系增值稅一般納稅人,2018年11月發生如下業務:

(1)進口實木地板A一批,海關審定的關稅完稅價格為8萬元。

(2)從乙實木地板廠購進未經涂飾的素板,取得的增值稅專用發票上注明價款5萬元,增值稅0.8萬元。當月領用進口實木地板A的20%和未經涂飾素板的70%用于繼續生產實木地板B,生產完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售,取得不含稅銷售收入32萬元。

(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B,不含稅銷售額150萬元,合同約定當月15日付款,由于商場資金周轉不開,實際于下月20日支付該筆貨款。

(4)將自產的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店,該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元,平均不含增值稅銷售價格為180萬元,最高不含增值稅銷售價格為200萬元。

(5)將新生產的豪華實木地板用于本企業辦公室裝修,該批實木地板成本為90萬元,市場上無同類產品的銷售價格。

(其他相關資料:實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關稅稅率為30%;上述相關票據均已經過比對認證)

要求:根據上述相關資料,按順序回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數。

(1)計算甲地板廠應繳納的進口環節增值稅和消費稅;

(2)計算甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅。

2.某首飾商城為增值稅一般納稅人,2019年2月發生以下業務:

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入29萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入9萬元;

(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元;

(3)將300條銀基項鏈無償贈送給客戶,該批項鏈賬面成本為39萬元,零售價70.2萬元;

(4)外購金銀首飾一批,取得的普通發票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批,取得的增值稅專用發票,注明價款50萬元、增值稅8萬元。

(其他相關資料:金銀首飾零售環節消費稅稅率5%,成本利潤率為6%)

要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。

(1)銷售套裝禮盒應繳納的消費稅;

(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;

(3)將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅;

(4)商城2月份應繳納的增值稅。

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(責任編輯:)

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