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【13】下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.如果預(yù)期控制有效性的保證程度越高,則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣
B.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是高水平,則應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施
D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試,運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
【解析】無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是高水平還是低水平,對(duì)于重大的各類交易、賬戶余額和披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【答案】B
【14】下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中,正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【解析】選項(xiàng)D正確,無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露,設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制,預(yù)期控制運(yùn)行有效(或者僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))時(shí),應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試;反之,預(yù)期控制運(yùn)行無效,無需實(shí)施控制測(cè)試,直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
【答案】D
【15】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中,正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序
C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)整
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,這種情況下,可能不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。
【答案】D
【16】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序,下列做法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
C.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
D.實(shí)施控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
【解析】為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【答案】B
【17】下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中,正確的是( )。
A.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
B.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
C.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
D.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
【解析】選項(xiàng)D正確,控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)A、B屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇,均不正確。選項(xiàng)C不正確,確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。
【答案】D
【18】下列與控制測(cè)試相關(guān)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)
C.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同,控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制目的不同
D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【解析】針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù),應(yīng)在本期測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【答案】B
【19】在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.一般而言,上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
B.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能作為本年的有效審計(jì)證據(jù)
C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中需要測(cè)試
D.針對(duì)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜的人工控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中無需測(cè)試
【解析】針對(duì)復(fù)雜的人工控制,即使該控制在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù),需要在本年測(cè)試該項(xiàng)控制,故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【答案】D
【20】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試,并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),針對(duì)剩余期間實(shí)施的審計(jì)程序,下列說法中,正確的是( )。
A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng),不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
B.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的應(yīng)用控制,可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)
C.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試
D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí),無須考慮期中測(cè)試的結(jié)果
【解析】選項(xiàng)B正確,對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的應(yīng)用控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,則應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,即使通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,針對(duì)某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變動(dòng)前后分別測(cè)試。
【答案】B
【21】如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),以下說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高,通常需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分,可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
【解析】如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素包括:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;(2)在期中測(cè)試的特定控制,以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng),例如,對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C正確);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高,通常在信賴控制的基礎(chǔ)上,擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A正確)。
【答案】B
【22】在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中應(yīng)當(dāng)測(cè)試
B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果
C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)
D.一般而言,上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤,鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù),而是在當(dāng)期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性(結(jié)合教材圖8-1)。
【答案】B
【23】下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制,確定設(shè)計(jì)合理的相關(guān)控制是否得到執(zhí)行
B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,無論是否信賴,都需要進(jìn)行了解
C.如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制,每年測(cè)試其控制運(yùn)行的有效性
D.如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制,應(yīng)當(dāng)測(cè)試其控制運(yùn)行的有效性,減少實(shí)質(zhì)性程序
【解析】如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試其控制運(yùn)行的有效性(選項(xiàng)C正確);但是,如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試的結(jié)果不滿意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序范圍或者通過修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。
【答案】D
【24】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試不能有效地將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇:(1)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;(2)針對(duì)剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。
【答案】A
【25】在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.一般而言,上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力
B.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,無論是否信賴,都需要進(jìn)行測(cè)試
D.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,無論相關(guān)控制本年是否發(fā)生變化,本年均應(yīng)當(dāng)測(cè)試
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已得到執(zhí)行,只有設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行的內(nèi)部控制,才需要在本期進(jìn)行控制測(cè)試。
【答案】C
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