【1】下列與審計相關的內部控制的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師應當了解內部控制，無論內部控制設計是否有效

B.注冊會計師應當了解內部控制，除非內部控制設計無效

C.對于一項自動化應用控制，只要信息技術一般控制未發生變化，注冊會計師無需了解

D.針對經營目標的控制和合規目標相關的控制，注冊會計師無需了解

【解析】注冊會計師應當了解與財務報表審計相關的內部控制(選項A正確，選項B錯誤)。注冊會計師應當了解內部控制，無論是人工控制還是自動化控制(選項C錯誤)。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關(選項D錯誤)。

【答案】A

【2】針對了解與審計相關的內部控制，下列說法中，正確的是(　　)。

A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

C.無需了解與經營目標和合規目標相關的控制

D.對于一項自動化應用控制，只要信息技術一般控制未發生變化，注冊會計師無須了解

【解析】選項B正確，選項A錯誤，與財務報表相關的內部控制并非均與審計相關。選項C錯誤，如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。選項D錯誤，不論是人工控制還是自動化控制，注冊會計師均應當了解;但是對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

【答案】B

【3】下列各項中，不屬于控制環境要素的是(　　)。

A.人力資源政策與實務

B.業績評價

C.組織結構及職權與責任的分配

D.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

【解析】注冊會計師應當了解控制環境的以下六個要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(選項D);(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經營風格;(5)組織結構及職權與責任的分配(選項C);(6)人力資源政策與實務(選項A)。選項B屬于控制活動的要素之一，不是控制環境要素。

【答案】B

【4】關于控制環境，以下說法中，不恰當的是(　　)。

A.控制環境影響員工對內部控制的意識

B.令人滿意的控制環境有助于降低發生舞弊的風險

C.控制環境能有效防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱

【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，故選項C不恰當。

【答案】C

【5】下列各項中，不屬于控制活動要素的是(　　)。

A.職責分離

B.信息系統與溝通

C.授權

D.實物控制

【解析】注冊會計師應當了解的控制活動包括以下五個要素：(1)授權(選項C);(2)業績評價;(3)信息處理;(4)實物控制(選項D);(5)職責分離(選項A)等相關的活動。選項C的“信息系統與溝通”屬于內部控制要素，不屬于控制活動要素。

【答案】B

【6】下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是(　　)。

A.針對銷售業務，每月末向客戶寄送對賬單

B.管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存記錄的可靠性

C.開具銷售發票前，銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

D.系統每天比較運出貨物的數量和開票數量，如果發現差異，系統會生成報告，開票主管復核和追查導致差異的原因

【解析】選項C屬于預防性控制，不屬于檢查性控制。

【答案】C

【7】下列控制活動中，不屬于預防性控制的是(　　)。

A.主營業務收入明細賬由記錄應收賬款明細賬之外的職員獨立登記

B.由不負責現金、銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發對賬單

C.編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離

D.規定負責主營業務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金

【解析】選項A、C、D均屬于通過職責分離實現銷售與收款業務流程的控制，屬于預防性控制，選項B控制能促使客戶在發現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息給被審計單位，屬于檢查性控制。

【答案】B

【8】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　　)。

A.采購部對新增供應商執行背景調查

B.倉庫管理員根據經批準的發貨單辦理出庫

C.財務人員每月月末與客戶對賬，并調查差異

D.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定用戶權限

【解析】選項C正確，檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報。選項A、B、D屬于預防性控制。

【答案】C

【9】下列針對識別與評估財務報表重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.與管理層凌駕相關的風險因素主要導致財務報表層次重大錯報風險

B.管理層承受異常的壓力可能引發舞弊風險

C.與費用計價相關的特定風險主要與財務報表層次相關

D.可能導致注冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮屬于報表層次的重大錯報風險

【解析】選項C屬于影響認定層次的特定風險。選項A、B、D均與財務報表整體廣泛相關，影響多項認定，屬于導致財務報表層次重大錯報的因素。

【答案】C

【10】下列事項中，屬于判斷特別風險時無須考慮的是(　　)。

A.交易的復雜程度

B.考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果

C.風險與近期國家經濟環境重大變化相關

D.財務信息計量的主觀程度

【解析】選項B不恰當。在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。在判斷風險是否屬于特別風險時，注冊會計師至少應當考慮的事項包括：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經濟環境(選項C)、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注;(3)交易的復雜程度(選項A);(4)風險是否涉及重大的關聯方交易;(5)財務信息計量的主觀程度(選項D)，特別是計量結果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

【答案】B

【11】下列有關特別風險的說法中，不正確的是(　　)。

A.注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯方交易事項評估為特別風險

B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

C.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

D.注冊會計師可能將涉及公允價值計量的金融衍生產品交易評估為特別風險

【解析】選項C錯誤，針對特別風險的控制，如果評估結論為控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行，或者控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試。

【答案】C

【12】在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師考慮的措施中最恰當的是(　　)。

A.測試更多的自動化應用控制

B.用系統選樣方法實施貨幣單元抽樣

C.考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試

D.將實質性分析程序與細節測試結合

【解析】在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試，選項C正確。

【答案】C

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