【20·多選題】關聯交易類型，包括( )。

A.有形資產使用權或者所有權的轉讓

B.金融資產的轉讓

C.資金融通

D.勞務交易

【答案】ABCD

【解析】關聯交易類型包括：

(1)有形資產使用權或者所有權的轉讓。

(2)金融資產的轉讓。

(3)無形資產使用權或者所有權的轉讓。

(4)資金融通。

(5)勞務交易。

【21·多選題】存在下列情形之一的居民企業，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告，包括( )。

A.該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元

B.該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過45億元

C.該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業

D.該居民企業未被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業

【答案】AC

【解析】存在下列情形之一的居民企業，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告：

(1)該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

(2)該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

【22·多選題】同期資料包括( )。

A.主體文檔

B.本地文檔

C.特殊事項文檔

D.附加文檔

【答案】ABC

【解析】同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

【23·多選題】符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔，包括( )。

A.年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔

B.年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備本地文檔

C.年度關聯交易總額超過10億元

D.年度關聯交易總額超過5億元

【答案】AC

【解析】符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：

(1)年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

(2)年度關聯交易總額超過10億元。

【24·多選題】年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔，包括( )。

A.有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過1億元

B.金融資產轉讓金額超過1000萬元

C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元

D.其他關聯交易金額合計超過4000萬元

【答案】CD

【解析】年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：

(1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。

(2)金融資產轉讓金額超過1億元。

(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

(4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

【25·單選題】甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( )。

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

【答案】A

【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

【26·單選題】中國A公司與B公司是關聯企業，2017年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時，A公司向非關聯的C公司銷售同類產品的售價為每噸150美元。經過中國稅務局調查發現，2017年4月的交易違背獨立交易原則，選擇按可比非受控價格法，對中國A公司進行特別納稅調整的調增金額為( )。

A.5000美元

B.1500美元

C.1000美元

D.4000美元

【答案】A

【解析】根據可比非受控價格法的調整方法可知，對中國A公司對B公司的售價應當按150美元的售價進行特別納稅調整：中國A公司收入調增額=(非受控價格-受控價格)×受控銷售數量=(150-100)×100=5000(美元)。

【27·單選題】一般情況下，可以適用于所有類型的關聯交易的合理轉讓定價方法是( )。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】A

【28·單選題】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務的合理轉讓定價方法的是( )。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】B

轉讓定價方法的歸納總結

合理的轉讓定價方法 方法定義 適用情況

可比非受控價格法 以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格 一般情況下，可以適用于所有類型的關聯交易

再銷售價格法 以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格 通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務

成本加成法 以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格 通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易

交易凈利潤法 以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等 通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易

利潤分割法 根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法 通常適用于各參與方關聯交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況

【29·多選題】下列關于稅收情報交換的表述中，正確的有(　　)。(2017年)

A.稅收情報應作密件處理

B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協定生效并執行之前

C.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執法行為的依據

D.稅收情報交換在稅收協定規定的權利和義務范圍內進行

【答案】ABCD

【解析】選項A：稅收情報應作密件處理。制作、收發、傳遞、使用、保存或銷毀稅收情報，應按照規定執行。選項B：情報交換應在稅收協定生效并執行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協定生效并執行之前。選項C：我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執法行為的依據，并可以在訴訟程序中出示。選項D：情報交換在稅收協定規定的權利和義務范圍內進行。

【30·多選題】甲企業與其關聯方簽署了成本分攤協議，共同開發無形資產，并約定退出補償時協議成果轉讓給關聯方，該成本分攤協議符合獨立交易原則，下列關于甲企業成本分攤的稅務處理中，正確的有(　　)。(2016年)

A.協議停止時，應與關聯方對已有協議成果作出合理分配

B.按照協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除

C.退出協議時，該無形資產應按資產處置的稅務規定處理

D.涉及補償調整的，應調整成本發生年度的應納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項D涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額。

【31·單選題】下列國際組織或機構中,發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是(　　)。(2017年)

A.聯合國

B.世界銀行

C.經濟合作與發展組織

D.世界貿易組織

【答案】C

【解析】經濟合作與發展組織(OECD)于2014年7月發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。

【32·單選題】下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是( )。(2016年)

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由納稅人承擔

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內

D.根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為;選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區;選項D：根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。

【33·單選題】下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是(　　)。(2017年)

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】這些標準依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習慣性居處;(4)國籍。

【34·多選題】以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目(BEPS)行動計劃的有( )。(2015年)

A.數字經濟

B.有害稅收實踐

C.數據統計分析

D.實際管理機構規則

【答案】ABC

【解析】選項D不屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目(BEPS)行動計劃。

【35·單選題】下列方法不屬于國際反避稅轉讓定價調整方法的是( )。(稅務師改編)

A.可比利潤法

B.再售價格法

C.可比受控價格法

D.成本加利法

【答案】C

【解析】轉讓定價調整方法主要有以下四種：(1)可比非受控價格法;(2)再售價格法;(3)成本加利法;(4)可比利潤法。

【36·計算題】我國境內某居民企業(以下稱該企業)在A國設立一分公司(以下稱境外分公司)，2015年該企業境內應納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業所得稅4.29萬元。2016年該企業境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業所得稅6萬元。該企業適用企業所得稅稅率25%，境外分公司適用企業所得稅稅率30%。

要求：根據上述資料，回答下列問題。(稅務師改編)

1.2015年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是(　　)萬元。

A.4.29

B.3.57

C.3.00

D.0

【答案】D

【解析】此時，境內外總應納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。

2.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是(　　)萬元。

A.6.00

B.5.00

C.3.50

D.3.00

【答案】B

【解析】境外分公司所得的抵免限額=來源于A國的應納稅所得額×我國的企業所得稅稅率=(14+6)×25%=5(萬元)。

3.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是(　　)萬元。

A.6.00

B.5.00

C.3.25

D.3.00

【答案】B

【解析】2016年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實際在境外繳納企業所得稅6萬，超過抵免限額，按限額5萬元抵免即可。

4.2016年度匯總納稅時，該企業實際應繳納的企業所得稅是(　　)萬元。

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

【答案】C

【解析】該企業實際應繳納的企業所得稅=(30+14+6)×25%-5=7.5(萬元)。

【37·單選題】下列雙重居民身份下，自然人居民身份判定的首要標準是( )。

A.永久性住所

B.重要利益中心

C.習慣性居處

D.國籍

【答案】A

【解析】雙重居民身份下最終居民身份判定(注意先后順序)：

依次是：永久性住所;重要利益中心;習慣性居處;國籍。

【38·單選題】非居民企業來自于中國境內的下列所得實行差額征稅的是( )。

A.利息所得

B.股息所得

C.特許權使用費所得

D.股權轉讓所得

【答案】D

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