(二)多選題

1.下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有(　)。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.被審計單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認定的相關性

D.被詢證者的客觀性

『正確答案』ACD

『答案解析』注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當的審計證據。在作出決策時，注冊會計師應當考慮以下三個因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險;(2)函證程序針對的認定;(3)實施除函證以外的其他審計程序。

除上述三個因素外，注冊會計師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實質性程序：①被詢證者對函證事項的了解。②預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿。③預期被詢證者的客觀性。

2.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

A.回函為傳真件

B.回函中包括限制性條款

C.回函信封上寄出方郵戳顯示發出城市與被詢證者地址不一致

D.以電子形式發出并收到回函

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上四項均可能會影響詢證函回函的可靠性。

3.下列各項中，注冊會計師在確定實質性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有(　)。

A.重要性

B.計劃的保證水平

C.一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

D.預期值的準確程度

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D預期值的準確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

4.下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　)。

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據

B.由被審計單位轉交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據

C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據

D.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據。選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，也可以獲取可靠的審計證據。選項D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。

5.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

『正確答案』ABCD

6.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有(　)。

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經過審計

D.與可獲得信息相關的控制

『正確答案』ABCD

『答案解析』在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性;(3)可獲得信息的性質和相關性;(4)與信息編制相關的控制。同時為了更全面地考慮數據的可靠性，當實施實質性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經過審計。

7.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

A.數據的可靠性

B.預期的準確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序對特定認定的適用性

『正確答案』ABCD

『答案解析』如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。

8.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　)。

A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

『正確答案』ABC

『答案解析』審計抽樣應當同時具備三個基本特征：(1)對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

9.下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的有(　)。

A.對相關控制的依賴程度增加，所需的樣本規模增大

B.擬測試的總體預期偏差率增加，所需的樣本規模增大

C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規模增大

D.大規?？傮w中抽樣單元的數量增加，所需的樣本規模增大

『正確答案』CD

『答案解析』選項C，可容忍偏差率與樣本規模存在反向變動關系;選項D，大規模總體下，總體規模對樣本規模的影響很小。

10.下列有關注冊會計師使用非統計抽樣實施細節測試的說法中，錯誤的有(　)。

A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規模

B.在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

C.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險

D.注冊會計師根據樣本中發現的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差異法

『正確答案』BC

『答案解析』在定義抽樣單元時，注冊會計師也應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度，選項B錯誤;在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮的因素：針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序，選項C錯誤。

11.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有(　)。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

『正確答案』AB

『答案解析』即使樣本的統計評價結果在可以接受的范圍內，注冊會計師也應當對樣本中的所有誤差進行定性分析，選項A正確;注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項B正確;在使用統計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量，選項C錯誤;在細節測試中，使用非統計抽樣方法，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報但二者很接近，則總體不接受，選項D錯誤。

12.關于影響控制測試樣本規模的因素，下列說法中正確的有(　)。

A.計劃評估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高

B.在一定程度內，預計總體偏差率越高，注冊會計師實施控制測試的樣本規模越大

C.注冊會計師在評估風險時考慮相關控制的范圍越大，樣本規模越大

D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度增加，樣本規模減少

『正確答案』ABC

『答案解析』當其他情況相同時，注冊會計師在風險評估中對控制運行有效性的依賴程度越高，注冊會計師實施控制測試的范圍越大，因此樣本規模增大。

13.下列有關貨幣單元抽樣的說法中，正確的有(　)。

A.傳統變量抽樣一般比貨幣單元抽樣更易于使用

B.貨幣單元抽樣的樣本規模無須考慮被審計金額的預計變異性

C.運用貨幣單元抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

D.如果預計錯報不存在或很小，貨幣單元抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小

『正確答案』BCD

『答案解析』貨幣單元抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用。

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