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1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位,2019年2月銷售70噸酸奶,取得收入2200萬元,原乳單耗數(shù)量為1.068,原乳平均購(gòu)買單價(jià)為0.3萬元/噸,已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.2.40
B.2.9
C.3.09
D.2.04
【答案】C
【解析】投入產(chǎn)出法:當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)÷(1+扣除率)×扣除率,當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸),當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年2月支付高速公路通行費(fèi)暫未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,但取得了通行費(fèi)發(fā)票,上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.7425
B.6689.19
C.1966.02
D.0
【答案】C
【解析】納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年1月1日~6月30日,納稅人支付的高速公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月生產(chǎn)貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺(tái)機(jī)器,取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費(fèi)20000元,該機(jī)器既用于生產(chǎn)貨物,又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購(gòu)置一輛乘用車,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.16000
B.10041.38
C.12800
D.9600
【答案】D
【解析】自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。購(gòu)置的乘用車專用于集體福利,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
4、某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月,銷售白酒60噸,取得不含稅銷售收入120萬元,同時(shí)收取包裝物押金5萬元;當(dāng)月另銷售啤酒20噸,共取得不含稅銷售收入80萬元,同時(shí)收取包裝物押金8萬元,包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2019年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.33.52
B.33.79
C.35.03
D.33.24
【答案】A
【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅,逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
5、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái),開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元,因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣,該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款193256元;本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.20132
B.27200
C.19010
D.28900
【答案】C
【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣,不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
6、B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人,2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元,支付分包款200萬元,則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款( )萬元。
A.5.45
B.8.74
C.9
D.15
【答案】A
【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
7、位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租,取得含稅租金收入150000元,則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅( )元。
A.2912.62
B.3000
C.7142.86
D.5000
【答案】C
【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,該預(yù)征率為( )。
A.2%
B.3%
C.4%
D.5%
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年7月購(gòu)入一生產(chǎn)設(shè)備,購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年2月將其改變用途,專門供職工宿舍使用。該設(shè)備原值為100萬元,已計(jì)提折舊10萬元,設(shè)備的凈值為90萬元,則該設(shè)備不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.17
B.16.5
C.14.4
D.11.7
【答案】C
【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物,開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元,當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元,上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回,退還給購(gòu)買方價(jià)稅合計(jì)金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.6080
B.5296.55
C.4020.69
D.6460
【答案】C
【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額,按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減,所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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