二、多項選擇題

1.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有(　　)。

A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度

B.會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式

C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性

D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)信賴被審計單位內(nèi)部的原始憑證

2.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有(　　)。

A.被審計單位會議記錄

B.租賃合同

C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D.顧客對賬單

3.注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列(　　)因素的影響。

A.重要性評估水平

B.與特定認定相關(guān)的審計風(fēng)險

C.總體規(guī)模

D.審計意見類型

4.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，需要特殊考慮的內(nèi)容有(　　)。

A.使用被審計單位生成信息時的考慮

B.證據(jù)相互矛盾時的考慮

C.對文件記錄可靠性的考慮

D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

5.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮中，正確的有(　　)。

A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作

B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行

C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

6.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與(　　)有關(guān)的審計證據(jù)。

A.內(nèi)部控制的執(zhí)行

B.內(nèi)部控制的設(shè)計

C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點

D.業(yè)務(wù)經(jīng)營活動

7.下列審計程序中，可以用于風(fēng)險評估程序的有(　　)。

A.詢問

B.分析程序

C.觀察

D.檢查

8.在作出函證決策時，注冊會計師考慮的因素有(　　)。

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

B.被詢證者對函證事項的了解

C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

D.預(yù)期被詢證者的客觀性

9.下列各項中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有(　　)。

A.被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任

B.被詢證者可能以不同幣種核算交易

C.回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分

D.被詢證者可能認為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間

10.注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證時，能夠為應(yīng)收賬款的(　　)認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)。

A.存在

B.計價和分攤

C.權(quán)利和義務(wù)

D.截止

11.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有(　　)。

A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境

B.被審計單位管理層的要求

C.函證賬戶或交易的性質(zhì)

D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法

12.當(dāng)同時存在下列(　　)情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

A.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

B.涉及大量余額較小的賬戶

C.預(yù)期不存在大量的錯誤

D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

13.對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括(　　)。

A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員

B.確認處理詢證函人員的身份

C.確認處理詢證函人員的權(quán)限

D.觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函

14.如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務(wù)報表不符，則下列說法中，正確的有(　　)。

A.不符事項表明財務(wù)報表存在錯報

B.不符事項可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)

D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的

15.在函證過程中，注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風(fēng)險跡象的有(　　)。

A.管理層堅持以特定方式發(fā)送詢證函

B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同

C.提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行賬面記錄不一致

D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函

16.在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是(　　)。

A.營業(yè)外支出

B.營業(yè)收入

C.應(yīng)付職工薪酬

D.固定資產(chǎn)的累計折舊

17.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中運用分析程序，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的

B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用

C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析

D.與實質(zhì)性分析程序相比，所進行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平

18.注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，需要考慮的因素有(　　)。

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

D.與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息的完整、準(zhǔn)確和有效

19.實質(zhì)性分析程序中，在評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

A.對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性

B.信息可分解的程度

C.財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性

D.被審計單位作出的預(yù)期

20.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有(　　)。

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

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（責(zé)任編輯：）

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