1.根據企業所得稅的有關規定，下列不屬于我國企業所得稅納稅人的是( )。

A.外商投資企業

B.合伙企業

C.股份制企業

D.國有企業

2.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中，應在我國繳納企業所得稅的是( )。

A.將位于境外的辦公樓轉讓給境內企業取得的所得

B.將其持有的境內某公司股權轉讓給境外企業取得的所得

C.將使用過的小汽車轉讓給境內企業取得的所得

D.取得境外企業分配的股息所得

3.根據企業所得稅的有關規定，下列關于收入確認時間的表述中，不正確的是( )。

A.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現

B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

C.利息收入，按照債權人實際收到利息的日期確認收入的實現

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

4.某商場2013年11月采用買一贈一的方式銷售商品，規定購買一部價格1500元(不含增值稅，下同)的手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋;當月該商場一共銷售手機100部，取得收入150000元。則商場當月應確認手機的銷售收入為( )元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

5.2013年年初A居民企業投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權，2013年4月，B公司增發普通股2000萬股，每股面值1元，發行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2013年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉增股本。根據企業所得稅的有關規定，下列關于A居民企業相關投資業務的處理，正確的是( )。

A.A居民企業應確認股息收入400萬元

B.A居民企業應調增該項投資的計稅基礎400萬元

C.A居民企業在轉讓該項股權時，不得扣除轉增股本增加的400萬元

D.A居民企業應確認營業外收入400萬元

6.某企業(增值稅一般納稅人)2013年9月發生如下業務：以分期收款方式銷售貨物，合同約定不含稅售價100萬元，本月收取全部價款的60%，由于購買方財務困難，當月實際只取得50萬元;將零售價為70.2萬元的自產貨物對外捐贈，成本為40萬元。根據企業所得稅的相關規定，該企業當月應確認的收入總額為( )萬元。

A.160

B.110

C.120

D.60

7.下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.資產溢余收入

8.下列各項稅金中，在計算企業所得稅時，準予計入“營業稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是( )。

A.企業所得稅

B.城鎮土地使用稅

C.耕地占用稅

D.資源稅

9.某企業為增值稅一般納稅人，2013年12月因管理不善丟失一批外購材料(該批材料系企業從某一般納稅人企業購入，進項稅額已在購進當月抵扣)，賬面成本100萬元。保險公司審理后同意賠付10萬元，責任人支付賠償金5萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的損失為( )萬元。

A.85

B.102

C.107

D.117

10.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是( )。

A.企業因雇用臨時工、實習生所實際發生的費用，不屬于工資薪金支出，不得在企業所得稅前扣除

B.企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除

C.企業發生的職工福利費沒有單獨設置賬冊準確核算的，經稅務機關責令限期改正逾期仍未改正的，其職工福利費不得在稅前扣除

D.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除

11.某工業企業2011年8月1日向非金融機構借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2011年8月1日開始建造，至2013年3月31日完工辦理了竣工結算手續并交付使用。已知銀行同期同類貸款利率為6%，則該企業在計算2013 年企業所得稅時準予費用化扣除的利息支出為( )萬元。

A.6

B.8

C.10.5

D.14

12.甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元;接受其他企業捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明價款100萬元、增值稅17萬元;取得國債利息收入30萬元;將1輛小汽車無償贈送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價格為40萬元，成本為30萬元。該公司當年實際發生與生產經營活動有關的業務招待費80萬元，則甲汽車銷售公司2013年度準予在稅前扣除的業務招待費金額為( )萬元。

A.46

B.46.2

C.48

D.80

13.某居民企業2013年度實現會計利潤總額300萬元，當年直接向某學校捐款10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區捐款40萬元，則該企業2013年在計算企業所得稅應納稅所得額時可以扣除的捐贈額為( )萬元。

A.36

B.10

C.40

D.50

14.根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，可以按規定在計算應納稅所得額時扣除的是( )。

A.非廣告性質的贊助支出

B.稅收滯納金

C.未經核定的準備金支出

D.按規定計算的固定資產折舊費

15.根據企業所得稅的有關規定，下列表述不正確的是( )。

A.企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度

B.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用分期攤銷扣除

C.稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損

D.對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予在申報年度扣除

16.境內A公司2010年10月以1000萬元投資境內M上市公司，取得M公司30%的股權。2013年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業務應繳納企業所得稅( )萬元。

A.25

B.225

C.250

D.500

17.下列關于企業以前年度發生的資產損失在企業所得稅前扣除的表述中，不正確的是( )。

A.企業以前年度發生的法定資產損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除

B.準予追補扣除的實際資產損失，其追補確認期限一般不得超過五年

C.企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

D.企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款

18.甲股份公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發展，將85%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業務符合企業重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執行。對于此項業務非股權支付額對應的資產轉讓所得為( )萬元。

A.340

B.170

C.153

D.400

19.甲企業屬于以其境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入等指標申請并經認定的高新技術企業。該企業2013年度境內應納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣100萬元，A國適用的企業所得稅稅率是20%，境外所得已按A國規定繳納企業所得稅，則甲企業當年在我國應納企業所得稅( )萬元。

A.75

B.45

C.35

D.30

20.甲企業為創業投資企業。2011年9月1日，甲企業以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術企業投資200萬元。2013年度甲企業實現利潤總額890萬元;已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際撥繳工會經費2.16萬元，實際發生職工福利費15.16萬元，實際發生職工教育經費1.08萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，2013年甲企業應繳納企業所得稅( )萬元。

A.173.95

B.223.95

C.187.5

D.188.95

21.下列各項中，符合企業所得稅優惠政策的是( )。

A.一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，就其全部所得征收企業所得稅

B.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額

C.對企業委托給外單位進行開發的研發費用，符合加計扣除條件的，由受托方按照規定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除

D.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免

22.某居民企業2013年度境內應納稅所得額為300萬元;其在A國的分支機構當年應納稅所得額為150萬元，在A國繳納企業所得稅40萬元;在B國的分支機構當年虧損100萬元。則該企業2013年在我國實際應繳納企業所得稅( )萬元。

A.37.5

B.50

C.112.5

D.75

23.2013年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能正確核算。稅務機關對該企業采取核定征收辦法，應稅所得率為15%。則該企業2013年度應繳納企業所得稅( )萬元。

A.3.38

B.4.5

C.5.63

D.22.5

24.根據企業政策性搬遷所得稅管理辦法的有關規定，下列說法正確的是( )。

A.企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外取得的搬遷補償收入，以及本企業處置存貨而取得的收入

B.企業遷出地和遷入地主管稅務機關發生變化的，由遷出地主管稅務機關負責企業搬遷清算

C.企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出，但不包括由于搬遷所發生的企業資產處置支出

D.企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除

25.根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的是( )。

A.企業境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損

B.企業境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利

C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起l0日內繳入國庫

D.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

參考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】合伙企業不適用企業所得稅法，不屬于我國企業所得稅的納稅人。

2.

【答案】B

【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，僅就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地，選項A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業所得稅。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地，選項B屬于來源于中國境內的所得，應在我國繳納企業所得稅。動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地，選項C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業所得稅。股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定所得來源地，選項D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業所得稅。

3.

【答案】C

【解析】利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

4.

【答案】B

【解析】企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入;商場應確認手機的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

5.

【答案】C

【解析】被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎，所以選項AB不正確。既然不得增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項C的表述是正確的。

6.

【答案】C

【解析】納稅人以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。該企業當月應確認的收入總額=100×60%+70.2/(1+17%)=120(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，國務院規定的其他不征稅收入。

8.

【答案】D

【解析】選項A：不得在企業所得稅前扣除;選項B：計入“管理費用”在企業所得稅前扣除;選項C：計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。

9.

【答案】B

【解析】企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規定準予在企業所得稅稅前扣除;因管理不善發生的損失，增值稅需要作進項稅額轉出處理，可以計入損失在稅前扣除。準予扣除的損失=100×(1+17%)-10-5=102(萬元)。

10.

【答案】D

【解析】選項A：企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規定在企業所得稅前扣除;選項B：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，超過部分不得扣除;選項C：企業發生的職工福利費，應當單獨設置賬冊，進行準確核算，沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正，逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

11.

【答案】A

【解析】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本;有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不得扣除。該企業在計算2013年企業所得稅時準予一次性扣除的利息支出=300×6%×4/12=6(萬元)。

12.

【答案】B

【解析】計算業務招待費稅前扣除限額的基數銷售(營業)收入，包括會計上的主營業務收入、其他業務收入和會計上未確認收入而稅法上需要確認收入的視同銷售收入，不包括會計上的營業外收入和投資收益。銷售(營業)收入=9000+200+40=9240(萬元)。業務招待費發生額的60%=80×60%=48(萬元)>9240×5‰=46.2(萬元)，所以甲汽車銷售公司2013年度準予在稅前扣除的業務招待費金額為46.2萬元。

13.

【答案】A

【解析】企業直接向某學校捐贈10萬元，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除;公益性捐贈的稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，由于通過公益性社會團體向貧困地區捐贈40萬元超過扣除限額，所以應按照限額在稅前扣除。該企業當年可以扣除的捐贈額為36萬元。

14.

【答案】D

【解析】企業按規定計算的固定資產折舊費，準予在企業所得稅前扣除;選項ABC均不得在計算企業所得稅時扣除。

15.

【答案】D

【解析】對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

16.

【答案】A

【解析】(1)自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。(2)A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回;3000×30%=900(萬元)，應確認為股息所得，居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入;2000-1000-900=100(萬元)，剩余的100萬元應確認為投資資產轉讓所得。(3)A公司該業務應繳納企業所得稅=100×25%=25(萬元)。

17.

【答案】A

【解析】企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，另有規定的經國家稅務總局批準后可適當延長;屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。

18.

【答案】A

【解析】非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)=2000×85%×(10-8)×1700÷(15300+1700)=340(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元)，境外已納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得不需要在我國補稅。當年甲企業在我國應納企業所得稅=200×15%=30(萬元)。

20.

【答案】D

【解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。工會經費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)<實際撥繳2.16萬元，應納稅調增，職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)<實際發生額15.16萬元，不需要進行納稅調整，職工教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)>實際發生額1.08萬元，應納稅調增;職工福利費、工會經費、職工教育經費應調增應納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)。2013年甲企業應繳納企業所得稅=[(890+5.8)-200×70%]×25%=188.95(萬元)。

21.

【答案】B

【解析】選項A：一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅;選項C:對企業委托給外單位進行開發的研發費用，符合加計扣除條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除;選項D：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的“應納稅額”中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

22.

【答案】D

【解析】A國的企業所得稅稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬元)，小于在A國已納企業所得稅稅額40萬元，所以不需要在我國補稅，且留待以后5個年度內用該國每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補的有2.5萬元(40-37.5)。B國分支機構當年虧損，不需要在我國補稅，同時不得用境內的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業2013年在我國實際應繳納企業所得稅=300×25%=75(萬元)。

23.

【答案】C

【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不能正確核算，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應納稅額=應納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

24.

【答案】D

【解析】選項A：企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入;選項B：企業遷出地和遷入地主管稅務機關發生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業搬遷清算;選項C：企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發生的企業資產處置支出。

25.

【答案】A

【解析】選項B：企業境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利;選項C：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫;選項D：扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。

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