參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2013年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×6×4%=1920(元)。

2.

【答案】C

【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬(wàn)元)。

3.

【答案】A

【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。該企業(yè)此棟辦公樓2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-20%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-20%)×1.2%×7/12=16.48(萬(wàn)元)。

4.

【答案】B

【解析】對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場(chǎng)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-1.8-0.5-0.1)×3=1.8(萬(wàn)元)。

5.

【答案】B

【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場(chǎng)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20×4+3×4×6/12)×40%=34.4(萬(wàn)元)。

6.

【答案】A

【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(12+1.5+1)×4+50×4×50%=158(萬(wàn)元)。

7.

【答案】C

【解析】契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受的單位和個(gè)人征收的，企業(yè)依照法律、法規(guī)實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;拍賣(mài)房地產(chǎn)的，由受讓方按照拍賣(mài)的實(shí)際成交價(jià)格繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額計(jì)征契稅。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅=(1200+500)×3%=51(萬(wàn)元)。

8.

【答案】A

【解析】甲銷(xiāo)售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=200000×3%=6000(元)。房屋交換，價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;甲與丙互換住房，由甲支付差價(jià)款，甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是補(bǔ)差價(jià)的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價(jià)交換房屋，免征契稅。

9.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅;選項(xiàng)BC：納稅人臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

10.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：免征耕地占用稅;選項(xiàng)D：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

11.

【答案】C

【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

12.

【答案】A

【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中的，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

2.

【答案】BD

【解析】按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅的，稅率為12%;對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B：對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

4.

【答案】ABD

【解析】企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地，不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道用地、防火道、防火設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。

7.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其辦公用地應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：從2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬未征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章計(jì)征契稅。

10.

【答案】ABC

【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

11.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)B：事業(yè)單位改制過(guò)程中，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

12.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

三、計(jì)算題

【答案】

(1)納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值;A廠房2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×3/12+(150+50)×(1-30%)×1.2%×9/12=1.58(萬(wàn)元)

(2)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;B房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬(wàn)元)

(3)C倉(cāng)庫(kù)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%×5/12+3000/10000×7×12%=0.67(萬(wàn)元)

(4)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。D房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為0。

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