一、單項選擇題

1、下列事項中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(　)。

A、A公司準備參與并購企業(yè)活動，要求對財務(wù)報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付

B、注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書

C、注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的項目合伙人

D、注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務(wù)所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

2、A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。下列說法中，不正確的是(　)。

A、A公司存在的道德問題可能對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

B、如果項目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

C、如果甲注冊會計師擔任A公司重大訴訟案件的辯護人，則因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響

D、在與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

3、會計師事務(wù)所承接了具體的某項審計業(yè)務(wù)后，應(yīng)當有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。下列防范措施中可能無效的是(　)。

A、由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

B、向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢

C、向被審計單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)

D、與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題

4、下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是(　)。

A、注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務(wù)

D、在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

5、下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是(　)。

A、在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等

B、注冊會計師在承接前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C、如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

D、如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀熜枰紤]是否承接該業(yè)務(wù)

二、多項選擇題

1、中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員甲，在A公司從事會計核算工作。某日，甲在登記某筆銷售時，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。甲可能采取的行動有(　)。

A、對該筆銷售進行調(diào)查

B、與A公司會計主管等進行溝通

C、向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議

D、向A公司辭職

2、下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導(dǎo)致的情形有(　)。

A、會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B、注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升

C、客戶的員工對所涉事項更具專長

D、會計師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)

3、EFG會計師事務(wù)所的甲注冊會計師擬承接A公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)當根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括(　)。

A、如果EFG會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與A公司存在利益沖突，甲注冊會計師應(yīng)當告知A公司，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

B、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)當告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

C、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、經(jīng)過審計客戶的同意，分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)

4、如果被要求提供第二次意見，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑@些防范措施主要包括(　)。

A、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

B、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D、利用專家的工作

5、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)表述中，正確的有(　)。

A、如果注冊會計師認為被審計單位財務(wù)信息含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，則注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連，是對誠信基本原則的要求

B、如果注冊會計師認為被審計單位財務(wù)信息含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，經(jīng)過審計，注冊會計師出具了恰當?shù)姆菢藴蕦徲媹蟾妫菍φ\信基本原則的遵守

C、注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性

D、如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當影響的情形，注冊會計師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)

6、Y會計師事務(wù)所負責對庚公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表進行審計， 下列各項中，會計師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有(　)。

A、就會計調(diào)整分錄的建議與審計客戶管理層進行溝通

B、Y會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義執(zhí)行業(yè)務(wù)

C、Y會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作了廣告宣傳，但沒有詆毀同行

D、Y會計師事務(wù)所以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)，但遵守了準則并保證了審計質(zhì)量

7、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決因素包括(　)。

A、業(yè)務(wù)具體情形

B、客戶規(guī)模大小

C、注冊會計師執(zhí)行工作的性質(zhì)

D、注冊會計師執(zhí)業(yè)年限的長短

8、下列關(guān)于非執(zhí)業(yè)會員在信息的編制和報告時對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施的表述，正確的有(　)。

A、如果非執(zhí)業(yè)會員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

B、不利影響的嚴重程度取決于壓力來源、信息誤導(dǎo)程度等因素

C、應(yīng)對不利影響的防范措施包括向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團體咨詢等

D、非執(zhí)業(yè)會員可能無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，如果知悉這一事實，應(yīng)當遵守保密原則

9、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的描述中，不正確的有(　)。

A、注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場

B、前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿

C、在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)活動中獲知的信息保密

D、注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形

10、如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，則下列說法中正確的有(　)。

A、會計師事務(wù)所不應(yīng)承接該業(yè)務(wù)

B、如果能夠確保在提供專業(yè)服務(wù)時，遵守執(zhí)業(yè)準則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)，是可以承接的

C、會計師事務(wù)所可以采取審計后再收取一定補價的方式彌補過低的報價

D、可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

三、簡答題

1、ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2011年度財務(wù)報表審計工作。假定存在以下情形：

(1)A公司2011年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2011年的財務(wù)報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2010報表審計的K會計師事務(wù)所溝通。

(2)B公司以招標的方式選聘2011年度財務(wù)報表審計的注冊會計師。在應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。

(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。

(4)D公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2011年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。

(5)E機構(gòu)為一家公益組織，2011年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計2011的財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

(6)在承接F公司2011年度的財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經(jīng)理。

要求：

<1> 、針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

備考注會是長期的過程，想要將學(xué)過的知識牢牢記住，那么一定要進行多輪復(fù)習。在第一輪備考中，要詳細知識點。

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于或有收費，會因自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項C，即使弟弟是一名普通會計，但是因為其職業(yè)特殊，依然會對財務(wù)報表產(chǎn)生較大的影響，會因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項D會因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔任辯護人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人，會因過度推介導(dǎo)致不利影響。選項A，如果客戶不誠信，且注冊會計師在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)的話，事后客戶的不誠信行為被爆出，那么對注冊會計師的誠信也是會有影響的，公眾很有可能懷疑注冊會計師是與客戶串通的。所以A公司存在的道德問題可能對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好的職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應(yīng)當與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀煵坏贸薪釉摌I(yè)務(wù)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到?jīng)_突時，會員應(yīng)當確定采取適當?shù)拇胧?quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會員應(yīng)當向會計師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當人員進行咨詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項特定任務(wù)，或完全退出該項業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。選項C，如果客戶的員工更具有專長，注冊會計師自身懂得知識不如被審計單位的員工多，那么項目組的成員可能面臨著傾向于同意客戶員工的決定的壓力，所以和外在壓力相關(guān)。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除采取選項ABCD上述防范措施外，注冊會計師還應(yīng)當采取下列一種或多種防范措施：(1)實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息;(2)向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引;(3)要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;(4)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D并不是應(yīng)對提供第二次意見所產(chǎn)生不利影響的措施。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A，參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第八條;選項B，參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第九條;

選項C，參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十條;選項D，參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十三條。

6、

【正確答案】 AD

【答案解析】 依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳(包括如實的宣傳)，也不得詆毀同行;不允許其他單位借用本所名義從事審計業(yè)務(wù)。

7、

【正確答案】 AC

【答案解析】 在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊會計師所執(zhí)行工作的性質(zhì)。

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非執(zhí)業(yè)會員可能無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實，應(yīng)當立即采取措施終止牽連。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 在承接業(yè)務(wù)時，如果收費報價過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，但是此時是可以承接業(yè)務(wù)的，只要確保在提供專業(yè)服務(wù)時，遵守執(zhí)業(yè)準則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)，就可以將不利影響降至可接受的水平。

三、簡答題

1、

【正確答案】 (1)違反。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應(yīng)當征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

(2)違反。在應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。

(3)違反。按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用屬于或有收費，或有收費會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響

(4)違反。安排項目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，將對良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當拒絕接受

(5)違反。在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制評價是一項重要的程序，如果既設(shè)計內(nèi)部控制又對內(nèi)部控制進行評價，會產(chǎn)生因自我評價導(dǎo)致的不利影響

(6)不違反。注冊會計師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲媶挝回攧?wù)報表的編制施加重大影響的職位，因此并不對獨立性產(chǎn)生不利影響

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