1.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有(　)。

A.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.如果固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法、攤銷(xiāo)方法，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.在固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命產(chǎn)生重大的影響，此時(shí)則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

『正確答案』ABCD

2.甲公司適用的增值稅稅率為13%，2×20年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2×20年3月31日，甲公司對(duì)A設(shè)備(管理用)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為3 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，至改良時(shí)已累計(jì)折舊3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。改良過(guò)程中發(fā)生的資本化支出為220萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。2×20年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由5年變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2×20年3月31日，甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其公允價(jià)值為10萬(wàn)元，金額重大。

(3)2×20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，合同約定甲公司應(yīng)于2×21年2月28日將B設(shè)備(管理用)以280萬(wàn)元的不含稅價(jià)格出售給乙公司，該固定資產(chǎn)的原值為1 000萬(wàn)元，已提折舊700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有(　)。

A.改良后A設(shè)備的成本為1 650萬(wàn)元

B.A設(shè)備在改良后至2×20年年末應(yīng)計(jì)提的折舊額為120萬(wàn)元

C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.甲公司在2×20年對(duì)B設(shè)備確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為-30萬(wàn)元

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)A，改良后，A設(shè)備的成本=3 600-3 600/5×3+(220-10)=1 650(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，A設(shè)備在改良后至2×20年年末應(yīng)計(jì)提的折舊額=1 650/(8×12-3×12-5)×4=120(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)在2×20年12月31日將B設(shè)備劃分為持有待售資產(chǎn)，并按照“賬面價(jià)值(300萬(wàn)元)”大于“公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額(270萬(wàn)元)”的差額，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元。

3.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開(kāi)采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取30元安全生產(chǎn)費(fèi)。2×19年11月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為3 000萬(wàn)元。2×19年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。2×19年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元，以銀行存款支付。2×19年12月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，支付價(jià)款為2 000萬(wàn)元，立即投入安裝。2×19年12月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬(wàn)元。2×19年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關(guān)甲公司2×19年的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有(　)。

A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

B.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.該安全防護(hù)設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為0

D.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備金額為1 092萬(wàn)元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備。選項(xiàng)D，該專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)金額=3 000+100-5-(2 000+3)=1 092(萬(wàn)元)。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，機(jī)器設(shè)備及存貨適用的增值稅稅率為13%。在2×20年(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)和一棟廠(chǎng)房。相關(guān)資料如下：1月20日，建造生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠(chǎng)房領(lǐng)用B工程物資100萬(wàn)元。至6月30日，建造生產(chǎn)線(xiàn)和廠(chǎng)房的工程人員職工薪酬合計(jì)182萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線(xiàn)為115萬(wàn)元，廠(chǎng)房為67萬(wàn)元;工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線(xiàn)耗用原材料為35萬(wàn)元，廠(chǎng)房耗用原材料為10萬(wàn)元。

6月29日，生產(chǎn)線(xiàn)建造完工后對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)18萬(wàn)元用于在建的廠(chǎng)房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額為50萬(wàn)元。6月30日，生產(chǎn)線(xiàn)和廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　)。

A.6月29日A工程物資盤(pán)虧凈損失1.76萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額50萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)生產(chǎn)線(xiàn)成本

C.生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為330萬(wàn)元

D.廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為245萬(wàn)元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.76

其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

貸：工程物資—A　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2×13%)0.26

選項(xiàng)B, 建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額50萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)廠(chǎng)房成本;選項(xiàng)C、D，生產(chǎn)線(xiàn)入賬價(jià)值=180+115+35=330(萬(wàn)元);廠(chǎng)房入賬價(jià)值=100+67+10+18+50=245(萬(wàn)元)。

5.下列各項(xiàng)有關(guān)資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的有(　)。

A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)日常修理期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊

D.承租人不應(yīng)當(dāng)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A，改良期間應(yīng)停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng)D,承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊，無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

A.為購(gòu)建廠(chǎng)房而通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)所支付的價(jià)款應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致的工程物資毀損不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.廠(chǎng)房建造工程所耗用的生產(chǎn)用原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

D.原擬用于建造生產(chǎn)線(xiàn)的工程物資改用于建造廠(chǎng)房時(shí)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，建造廠(chǎng)房時(shí)領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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