1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日開始對某生產用設備進行改良。改良之前，該設備的賬面價值為120萬元，改良過程中領用成本為50萬元的自產應稅消費品(其中，為生產產品領用原材料涉及進項稅額3.9萬元)，該產品市場售價為80萬元，適用的消費稅稅率為10%。另外，領用了原計劃用于生產產品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2×20年3月31日完成，并于當日再次投入使用。預計該設備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為18萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應對該固定資產計提折舊的金額為(　)。

A.44.63萬元

B.41.25萬元

C.23.44萬元

D.22.31萬元

『正確答案』A

『答案解析』改良完成后該固定資產的入賬價值=120+50+80×10%+60=238(萬元)，2×20年應計提的折舊=238×2/8×9/12=44.63(萬元)。

2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為500萬元，進項稅額為65萬元;領用生產用原材料的成本為3萬元;領用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元(等于計稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2×19年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備在2×20年應計提折舊的金額為(　)。

A.240萬元

B.144萬元

C.134.4萬元

D.224萬元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該設備在2×20年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×20年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。(1)2×20年3月31日，該固定資產的成本為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元(其中2×20年前3個月折舊額為20萬元)，未計提減值準備。(2)改造中領用工程用物資1210萬元，進項稅額為157.3萬元，已全部用于改造;領用生產用原材料500萬元，發生人工費用290萬元。(3)改造過程中被替換設備的賬面價值為100萬元，無變價收入。(4)該技術改造工程于2×20年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

(5)甲公司生產的產品至2×20年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產導致2×20年度損益減少的金額為(　)。

A.85萬元

B.65萬元

C.165萬元

D.185萬元

『正確答案』D

『答案解析』更新改造后的固定資產成本=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬元)，因該固定資產導致2×20年度損益減少的金額=20(2×20年前3個月折舊費用)+65(2×20年改造完成后3個月折舊費用3900/15×3/12)+100(被替換設備的賬面價值轉入營業外支出)=185(萬元)。

4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×20年3月31日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝，相關資料如下：(1)A公司于2×20年3月2日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發生運輸費用并取得增值稅專用發票注明價款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉發生測試費15萬元、外聘專業人員服務費6萬元;為購建該設備而借入的專門借款在本季的利息費用為2萬元。

(3)2×20年6月30日，該設備達到預定可使用狀態，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊。(4)2×20年12月該固定資產發生日常修理費用1.6萬元。A公司該設備2×21年應提的折舊額為(　)。

A.65萬元

B.60萬元

C.55萬元

D.50萬元

『正確答案』C

『答案解析』安裝期間短于一年，不符合借款費用資本化條件，借款利息不能資本化。固定資產的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2×21年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

5.企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，直接計入存貨成本的是(　)。

A.購入時發生的外聘專業人員服務費

B.為達到預定可使用狀態發生的測試費

C.購入時發生的運雜費

D.發生的日常修理費

『正確答案』D

『答案解析』選項D，與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理。

6.企業下列會計處理方法中，不正確的是(　)。

A.任何企業固定資產成本均應預計棄置費用

B.一般企業固定資產的報廢清理費，應在實際發生時作為固定資產清理費用處理，不屬于固定資產準則規范的棄置費用

C.對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，企業應將各組成部分單獨確認為固定資產，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊

D.企業購置的環保設備和安全設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益，但是有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產

『正確答案』A

『答案解析』選項A，棄置費用僅適用于特定行業的特定固定資產，比如，石油天然氣企業油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。

7.下列各項有關固定資產折舊的表述中，不正確的是(　)。

A.固定資產折舊年限的變更屬于會計估計變更

B.企業計提的固定資產折舊應該根據受益對象計入資產成本或當期損益

C.固定資產在持有待售期間不需要計提折舊

D.企業應該對其持有的所有固定資產計提折舊

『正確答案』D

『答案解析』選項D，單獨計價入賬的土地、已提足折舊但仍繼續使用的固定資產、持有待售的固定資產不計提折舊。

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