1、甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為()。

A.0

B.22萬元

C.65萬元

D.82萬元

【答案】D

【解析】該非貨幣性資產交換具有商業實質，但換出資產的公允價值不能可靠取得，應以換入資產的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+30+17)-(80-15)=82(萬元)。

2、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元;A公司用于交換的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換具有商業實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益為()。

A.0

B.5萬元

C.10萬元

D.15萬元

【答案】D

【解析】甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

3、20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。

要求：根據上述資料，不考慮其因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)甲公司換入辦公設備的入賬價值是()萬元。

A.20.00

B.24.25

C.25.00

D.29.25

【答案】C

【解析】甲公司換入辦公設備的入賬價值=28+1.25-4.25=25(萬元)。

(2)下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是()。

A.換出辦公設備作為銷售處理并計算繳納增值稅

B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本

【答案】A

【解析】乙公司持有股票的目的是獲取差價，應該作為交易性金融資產核算，選項B不正確;具有商業實質的非貨幣性資產交換，換入資產的價值應以換出資產的公允價值為基礎確定，選項C不正確;換出設備需要按照公允價值和賬面價值的差額確認固定資產的處置損益，選項D不正確。

4、甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產用設備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準備10萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為5%。乙公司設備的原價為100萬元，已提折舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為17%，該交易使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產的原使用狀態。經雙方協議，由甲公司收取乙公司銀行存款8萬元。回答下列2個問題。

(1)甲公司換入設備及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是()萬元。

A.93.7，96.3

B.109，96.3

C.92，117

D.117，113.3

【答案】A

【解析】①甲公司換入設備的入賬成本=100+100×17%-8-90×17%=93.7(萬元);②乙公司換入庫存商品的入賬成本=90+90×17%+8-100×17%=96.3(萬元)

(2)甲、乙公司就此業務分別確定損益為()。

A.25萬元，-20.3萬元

B.25萬元，-5萬元

C.8萬元，-5萬元

D.25萬元，-7.5萬元

【答案】B

【解析】①甲公司換出庫存商品的損益=100-(80-10)-100×5%=25(萬元);②乙公司換出設備的損益=90-(100-5)=-5(萬元)。

5.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

A.以應收票據換入投資性房地產

B.以應收賬款換入一塊土地使用權

C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

【答案】C

【解析】應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選項A、B和D錯誤，選項C正確。

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