1、單選題

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容之一

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

C、審計(jì)證據(jù)的可靠性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

D、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

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【答案】

C

【解析】

審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性是適當(dāng)性的核心內(nèi)容，相關(guān)性和可靠性兩者互不影響。

2、多選題

下列有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A、屬性抽樣和變量抽樣都是統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B、屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

C、變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

D、變量抽樣中的貨幣單元抽樣，是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

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【答案】

AD

【解析】

選項(xiàng)B，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān);選項(xiàng)C，變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

3、單選題

在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是(　)。

A、總體規(guī)模較大

B、總體變異性較大

C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

D、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高

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【答案】

B

【解析】

如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

4、單選題

下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通常可以使用審計(jì)抽樣的是(　)。

A、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B、確定控制是否得到執(zhí)行

C、測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

D、測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性

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【答案】

D

【解析】

當(dāng)控制留下運(yùn)行軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。選項(xiàng)AB，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，通常不涉及審計(jì)抽樣。選項(xiàng)C，測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需要使用審計(jì)抽樣。

5、單選題

下列選取樣本的方法中，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的是(　)。

A、使用隨機(jī)數(shù)表選樣

B、隨意選樣

C、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

D、系統(tǒng)選樣

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【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)B，隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

6、單選題

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)

B、樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

C、樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

D、樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)

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【答案】

D

【解析】

代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)，選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)，選項(xiàng)C正確。

7、單選題

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、樣本代表性與如何選取樣本無(wú)關(guān)

B、樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

C、樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

D、樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

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【答案】

A

【解析】

代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)(選項(xiàng)B正確)，與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)(選項(xiàng)C正確)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)(選項(xiàng)D正確)，比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。

8、多選題

下列各項(xiàng)因素中，可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有(　)。

A、是否存在與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

C、是否存在對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

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【答案】

ABD

【解析】

根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。

9、單選題

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試

B、實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無(wú)法對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

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【答案】

B

【解析】

當(dāng)使用分析程序比

10、單選題

下列有關(guān)分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、此類分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

B、在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序

C、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

D、此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

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【答案】

D

【解析】

分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，應(yīng)當(dāng)確定預(yù)期值。選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

11、單選題

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力

B、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

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【答案】

D

【解析】

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。

12、單選題

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

D、審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息

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【答案】

D

【解析】

審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息。

13、單選題

下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受的差異額的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的差異額越低

B、重要性影響可接受的差異額

C、確定可接受的差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受的差異額越高

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【答案】

D

【解析】

需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受的差異額越低。

14、單選題

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項(xiàng)因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無(wú)關(guān)的是(　)。

A、可獲得信息的相關(guān)性

B、信息的可分解程度

C、可獲得信息的可比性

D、與信息編制相關(guān)的控制

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【答案】

B

【解析】

數(shù)據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí),下列因素是相關(guān)的：(1)可獲得信息的來(lái)源。(2)可獲得信息的可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。(4)與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。

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