單選題

2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關的認定是( )。

A.發生

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

【答案】B

【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關的認定是完整性認定，見教材P10-12。

第四課時 第一章 第三節【知識點2】認定 課程例題與本考題類似

(一)認定的含義

認定，是指管理層在財務報表中做出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。

(二)與所審計期間各類交易和事項相關的認定

單選題

10.下列關于財務報表審計的說法錯誤的是( )。

A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信任程度

C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關信息提供建議

【答案】D

【解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項D錯誤，見教材P3。

【知識點】審計的含義

第二課時 第一章 第一節 【知識點1】審計的含義

1.含義

審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

2.關于審計定義的理解

⑴審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。

⑵審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

單選題

14.下列關于審計業務的三方關系的說法中，不正確的是( )。

A.審計業務的三方關系包括財務報表預期使用者、責任方、注冊會計師

B.責任方和預期使用者來自同一方

C.責任方也可能是財務報表的預期使用者

D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時，預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

【答案】B

【解析】責任方會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成一項審計業務。教材P5。

【知識點】審計業務的三方關系

第三課時 第一章 第二節 【知識點1】審計業務的三方關系

三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者。

是否存在三方關系是判斷某項業務是否屬于審計業務或其他鑒證業務的重要標準之一。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務或其他鑒證業務。

單選題

15.下列關于審計證據的說法中，不正確的是( )。

A.審計證據也包括在承接或保持業務過程中獲取的信息

B.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構成審計證據

D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

【答案】C

【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，見教材P8第4行。

【知識點】審計證據的性質、審計證據的充分性和適當性

第三課時 第一章 第二節 【知識點4】審計證據

1.審計證據，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。

2.審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。然而，審計證據還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性)或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息。除從被審計單位內部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據來源。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據。審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。在形成審意見的過程中，注冊會計師的大部分工作是獲取和評價審計證據。