案例分析題五(本題10分)
甲單位為一中央級事業單位,執行《事業單位會計制度》,未實行內部成本核算。2012年7月,甲單位審計處對該單位2012年上半年資產管理及會計核算工作進行了檢查,并組織召開了由財務處、資產管理處相關人員參加的工作會議,就檢查中關注的如下事項進行溝通。
(1)2012年1月,甲單位經領導班子研究決定,將利用率不高的重點實驗室與乙科研單位共享使用。甲單位據此與乙單位簽訂協議,約定按照使用時間向乙單位收取使用費,每半年收取一次。6月,甲單位收到乙單位支付的2012年上半年實驗室使用費220萬元,作為其他收入處理。財務處劉某解釋,事業單位出租固定資產取得的收入應當留歸本單位,納入單位預算,統一核算,統一管理。
(2)2012年2月,甲單位經領導班子研究決定,對外轉讓一項股權投資(該投資系以單位房屋出資取得)。該項股權投資賬面成本為520萬元(未達到資產處置規定限額),轉讓價款為600萬元,財務處將取得的轉讓價款600萬元作為單位自有資金處理。財務處李某解釋,取得該項股權投資所出資的房屋是用單位非財政資金建造的,因此轉讓投資取得的價款應當留歸本單位使用。
(3)2012年3月,甲單位由于一輛公車發生交通事故報廢,收到保險公司根據保險合同賠付的車損失20萬元。財務處將這筆款項作計入修購基金處理。財務處李某解釋,保險公司賠付的車損款可以用于本單位固定資產的購置和修理,應計入修購基金。
(4)2012年4月,經有關部門批準,甲單位將所屬出版社(事業單位)轉制為本單位所屬全資企業。評估基準日,出版社凈資產的賬面價值為23000萬元,評估機構對出版社凈資產的評估價值為35 000萬元,財務處按照出版社凈資產賬面價值確認甲單位對外投資成本。財務處王某解釋,事業單位核算對外投資應當采用成本法,所以按照出版社凈資產賬面價值確認投資成本。
(5)2012年6月,甲單位購買一項用于科研活動的專利權并投入使用,財務處將該專利權確認為無形資產,同時將其賬面價值一次性攤銷,攤銷后該專利權價值未在甲單位資產負債表中反映。財務處劉某解釋,不實行內部成本核算的事業單位,應當在無形資產入賬后,將其賬面價值一次性攤銷。
要求:
根據事業單位國有資產管理、事業單位會計制度等國家有關規定,對事項(1)、(2)逐項指出其中的不當之處,并分別說明正確的處理;對事項(3)至(5),逐項判斷甲單位的處理是否正確,如不正確,分別說明理由。
經領導層同意,將研究所與其他單位共享,每半年收取租金,計入其他收入
答案:不正確,報主管部門審計,報同級財政部審批。
(1)收到報廢的固定資產,保險賠款20萬元,計入其他業務收入
答:不正確,固定資產處置實行“收支兩條線”(行政事業單位都一樣)
(2)對外投資,帳面價值為A元,評估價值為B元,認為未實行內部成本核算,應按A作為對外投資成本
答案:不正確,應按評估價值作為長期股權投資成本
(3)采購無形資產,認為未實際內部成本核算,應將其成本一次攤銷,減少無形資產的帳面余額并計入當期支出。
答案:正確
(4)經領導層同意,將研究所與其他單位共享,每半年收取租金,計入其他收入
答案:不正確,報主管部門審計,報同級財政部審批。
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