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3.自有資金現(xiàn)金流量表的編制

自有資金現(xiàn)金流量表是站在項目投資主體角度考察項目的現(xiàn)金流人流出情況，其報表格式見書表p185.從項目投資主體的角度看，建設項目投資借款是現(xiàn)金流人，但又同時將借款用于項目投資則構成同一時點、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出，二者相抵，對凈現(xiàn)金流量的計算無影響。因此表中投資只計自有資金。另一方面，現(xiàn)金流入又是因項目全部投資所獲得，故應將借款本金的償還及利息支付計人現(xiàn)金流出。

(1)現(xiàn)金流人各項的數(shù)據(jù)來源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

(2)現(xiàn)金流出項目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還，一般發(fā)生在計算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來自總成本費用估算表中的利息支出項。現(xiàn)金流出中其他各項與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。

(3)項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應年份的現(xiàn)金流出量。

(二)損益表的編制

損益表編制反映項目計算期內各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況。損益表的編制以利潤總額的計算過程為基礎。利潤總額的計算公式為：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

其中： 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤―管理費―財務費

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入―主營業(yè)務成本―銷售費用―銷售稅金及附加

營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入―營業(yè)外支出

在測算項目利潤時，投資凈收益一般屬于項目建成投產(chǎn)后的對外再投資收益，這類活動在項目評價時難以估算，因此可以暫不計入。營業(yè)外收支凈額，除非已有明確的來源和開支項目需單獨列出，否則也暫不計人。

(1)產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入、銷售稅金及附加、總成本費用的各年度數(shù)據(jù)分別取自相應的輔助報表。

(2)利潤總額等于產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入減銷售稅金及附加減總成本費用。

(3)所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率。應納稅所得額為利潤總額根據(jù)國家有關規(guī)定進行調整后的數(shù)額。在建設項目財務評價中，主要是按減免所得稅及用稅前利潤彌補上年度虧損的有關規(guī)定進行的調整。按現(xiàn)行《工業(yè)企業(yè)財務制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

(4)稅后利潤=利潤總額―所得稅。

(5)彌補損失主要是指支付被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金及罰款，彌補以前年度虧損。

(6)稅后利潤按法定盈余公積金、公益金、應付利潤及未分配利潤等項進行分配。

1)表中法定盈余公積金按照稅后利潤扣除用于彌補損失的金額后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可以不再提取。公益金主要用于企業(yè)的：職工集體福利設施支出。

2)應付利潤為向投資者分配的利潤。

3)未分配利潤主要指向投資者分配完利潤后剩余的利潤，可用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補以前年度虧損。

(三)資金來源與資金運用表的編制

資金來源與運用表能全面反映項目資金活動全貌。編制該表時，首先要計算項目計算期內―各年的資金來源與資金運用，然后通過資金來源與資金運用的差額反映項目各年的資金盈余或短缺情況。…項目資金來源包括：利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等;項目資金運用包括：固定資產(chǎn)投資、建設期利息、流動資金投資、所得稅、應付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。項目的資金籌措方案和借款及償還計劃應能使表中各年度的累計盈余資金額始終大于或等于零，否則，項目將因資金短缺而不能按計劃順利運行。

資金來源與運用表反映項目計算期內各年的資金盈余或短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制定適宜的借款及償還計劃，并為編制資產(chǎn)負債表提供依據(jù)。

(1)利潤總額、折舊費、攤銷費數(shù)據(jù)分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費估算表、無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表。

(2)長期借款、流動資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項的數(shù)據(jù)均取自投資計劃與資金籌措表。

(3)回收固定資產(chǎn)余值及回收流動資金見全部投資現(xiàn)金流量表編制中的有關說明。

(4)固定資產(chǎn)投資、建設期利息及流動資金數(shù)據(jù)取自投資計劃與資金籌措表。

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