知識點二、稅收

一、稅收的基本含義與特征

稅收是政府為實現其職能的需要，憑借政治權力，依照法定標準，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

稅收的基本特征：

(1)稅收的強制性

稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

(2)稅收的無償性

無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

(3)稅收的固定性：通過法律形式預先規定征稅對象、稅基及稅率等要素，稅收征納雙方依法執行。

二、稅制要素

1、納稅人：納稅主體;

2、課稅對象：征稅課體;

3、稅率：征稅額與課稅對象比例;

(1)稅率是稅收制度的中心環節;

(2)稅率分類：

比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數量的變動而變動。

分為單一比例稅率和差別比例稅率，其中差別比例稅率分為：產品、行業、地區和幅度差別比例稅率。

定額稅率(固定稅率)：不規定征收比例，規定固定稅額。

累進(退)稅率：稅率隨著課稅對象增大而提高。分為：

全額累進稅率：征稅對象調高到一個新檔次，征稅對象全部按高 一級稅率征收。

超額累進稅率：征稅對象劃分若干等級，每個級別按該級的稅率計征。

4、納稅環節：國民收入與支出環流過程中應該繳納稅款的環節;

5、納稅期限：發生納稅義務后向國家納稅的期限;

6、減稅和免稅：對納稅人或征稅對象給予的鼓勵;

(1)減稅：對應納稅額少征一部分稅款;

(2)免稅：對應納稅額全部免征。

7、違章處理：違反稅法的處罰性措施，稅收強制性特征體現;

8、納稅地點：納稅義務發生地。

三、稅收分類

1、按征稅對象的不同：

(1)流轉稅：我國稅收收入的主體。包括：增值稅、消費稅、營業稅和關稅等。

(2)所得稅：包括個人所得稅和企業所得稅;

(3)財產稅：包括土地增值稅、房產稅、房地產稅、契稅;

(4)資源稅類：資源稅、土地使用稅;

(5)行為稅類：印花稅、城市維護建設稅。

2、稅收按計量標準劃分：

①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據的稅收，如增值稅、營業稅。

②從量稅是以征稅對象的數量、重量、容量和體積為計稅依據的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等。

3、按稅收與價格的關系劃分：價內稅和價外稅。消費稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。

4、按稅負能否轉嫁劃分：直接稅和間接稅。

直接稅：納稅人即負稅人;如：個人所得稅、企業所得稅、財產稅。

間接稅：納稅人不一定是負稅人。如：增值稅、消費稅。

5、按稅收管理權限和使用權限分類：中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

中央稅：消費稅、關稅;

地方稅：契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、車船稅;

中央和地方共享稅：增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅等。

四、拉弗曲線與征稅的限度

1、拉弗曲線：描述稅率與稅收收入或經濟增長之間的關系的。含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。

2、征稅限度：稅率有一個限額，低于限額稅收收入隨著稅率增加而增加;高于限額稅收收入隨著稅率增加而減少。

3、實踐意義：征稅有“禁區”，政府要涵養稅源(國民收入，GDP)。

（責任編輯：）

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