知識點三、稅負轉(zhuǎn)嫁

一、轉(zhuǎn)嫁方式

1、前轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)給消費者(抬高售價);

2、后轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)給供給者(壓低進價);

3、混轉(zhuǎn)：前、后、消轉(zhuǎn)都使用(實踐常用方法)

4、消轉(zhuǎn)：生產(chǎn)者自己消化(增加利潤);

5、旁轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)給購買者或供應(yīng)者外其他人;

6、稅收資本化：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

稅收資本化與稅負后轉(zhuǎn)區(qū)別：

(1)稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式;

(2)稅負后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品、稅收資本化借助的是資本品;

(3)稅負后轉(zhuǎn)是商品交易時一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁、稅收資本化是在商品交易后的預(yù)期歷次累計稅款一次性轉(zhuǎn)嫁。

二、影響轉(zhuǎn)嫁的因素

1、應(yīng)稅商品供給與需求彈性：

(1)需求彈性大、供給彈性小，稅負主要由納稅人自己

承擔(dān)，不容易轉(zhuǎn)嫁;

(2)需求彈性小、供給彈性大，稅負主要由其他人承擔(dān);

2、課稅商品的性質(zhì)

(1)必需品需求彈性小，消費基礎(chǔ)廣泛，稅負易于轉(zhuǎn)嫁;

(2)非生活必需品需求彈性大，消費基礎(chǔ)窄，稅負不易于轉(zhuǎn)嫁;

3、課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

(1)與經(jīng)濟交易無關(guān)直接對納稅人課稅，不容易轉(zhuǎn)嫁;

(2)通過經(jīng)濟交易間接對納稅人課稅，容易轉(zhuǎn)嫁。

4、課稅范圍的大小

(1)課稅范圍廣，購買者不容易產(chǎn)生替代效應(yīng)，稅負容易轉(zhuǎn)嫁;

(2)課稅范圍窄，購買者容易產(chǎn)生替代效應(yīng)稅負不易轉(zhuǎn)嫁。

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