五、金融機構往來業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

金融機構往來業(yè)務通常設有“存放中央銀行款項”“存放同業(yè)”“拆出資金”三個資產類科目和“向中央銀行借款”“同業(yè)存放”“拆入資金”和“貼現(xiàn)負債”四個負債科目，以及資產負債共同類的“清算資金往來”科目，核算與中國人民銀行、其他商業(yè)銀行及金融機構之間的日常結算往來、再貼現(xiàn)和資金拆借業(yè)務。各科目除與中國人民銀行往來按存款種類和借款性質進行明細核算外，其他均按往來單位設置明細賬進行明細核算。

(二)賬務處理

1.存放中央銀行款項

(1)領取和交存現(xiàn)金。領取現(xiàn)金時，簽發(fā)中國人民銀行現(xiàn)金支票，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。交存現(xiàn)金時填寫現(xiàn)金繳款單，作相反分錄。

(2)繳存存款準備金。繳存財政性存款時，借記“繳存中央銀行財政性存款”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目，退回時作相反分錄;繳存一般性存款時，借記“繳存中央銀行一般性款項”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目，退回時作相反分錄。

2.向中央銀行借款

(1)向中央銀行借入時，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“向中央銀行借款”科目，歸還時作相反分錄。

(2)收到中央銀行再貼現(xiàn)款時，借記“存放中央銀行款項”科目、“貼現(xiàn)負債”科目——利息調整戶，貸記“貼現(xiàn)負債”科目——再貼現(xiàn)戶。

歸還再貼現(xiàn)款時，借記“貼現(xiàn)負債”科目——再貼現(xiàn)戶，貸記“存放中央銀行款項”。

3.同城票據清算

票據交換時，提出的應收、應付票據與提人的應收、應付票據，金額軋差后，如應付大于應收的，則借記“清算資金往來”科目——同城票據清算，貸記“存放中央銀行款項”科目。如應收大于應付，則作相反分錄。

4.同業(yè)拆借

(1)拆入行的處理。拆人資金時，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“拆入資金”科目——××行戶。歸還拆借資金本息時，借記“拆入資金”科目——××行戶、“金融機構往來支出”科目——同業(yè)拆借利息支出戶，貸記“存放中央銀行款項”科目。

(2)拆出行的處理。拆出資金時，借記“拆出資金”科目——××行戶，貸記“存放中央銀行款項”科目。收到歸還拆借資金本息時;借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“拆出資金”科目——××行戶、“金融機構往來收入”科目——同業(yè)拆借利息收入戶。

（責任編輯：xy）

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