五、綜合題(本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1、甲企業為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業因生產需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：

(1)2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。

(2)領用上述專項物資，用于建造倉庫。

(3)領用本單位生產的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。

(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0.17萬元。

(5)2001年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。

(6)2001年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

(7)2005年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。

要求：

(1)計算該倉庫的入賬價值。

(2)計算2001年度該倉庫應計提的折舊額。

(3)編制甲企業2001年度與上述業務相關的會計分錄。

(4)編制甲企業2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。

(“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】(1)該倉庫的入賬價值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)

(2)2001年度該倉庫應計提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)

(3)① 借：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資] 23.4

貸：銀行存款 23.4

② 借：在建工程 23.4

貸：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資]　23.4

③ 借：在建工程 2.51

貸：庫存商品 2

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 0.51

④ 借：在建工程 1.17

貸：原材料 1

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出 0.17

⑤ 借：在建工程 2

貸：應付工資 2

⑥ 借：在建工程 0.92

貸：銀行存款 　0.92

⑦ 借：固定資產 30

貸：在建工程　30

⑧ 借：管理費用 1.05

貸：累計折舊 1.05

(4)① 借：固定資產清理 　23.35

累計折舊 6.65

貸：固定資產 30

② 借：原材料 5

貸：固定資產清理 5

③ 借：固定資產清理 2

貸：銀行存款 2

④ 借：其他應收款[或：應收賬款] 7

貸：固定資產清理 7

⑤ 借：營業外支出 13.35

貸：固定資產清理 13.35

2001年3月31日倉庫達到預定可使用狀態，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。

2、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。

原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2005年度，A公司相關經濟業務和事項如下：

(1)2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

(2)5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。

(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。

(6)本年計提壞賬準備13萬元。

(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

(8)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的運輸費 14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬元。

(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業稅5萬元。

(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。

(11)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

要求：

(1)編制A公司上述業務和事項的會計分錄。

(2)編制A公司2005年度的利潤表(利潤表見答題紙第14頁)。

(“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】(1)

① 借：銀行存款 17

應收票據 100

貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17

借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 60

貸：庫存商品[或：產成品] 60

② 借：銀行存款 702

貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 600

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 102

借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 300

貸：庫存商品[或：產成品] 300

③ 借：生產成本 300

制造費用 60

管理費用 20

貸：原材料 380

④ 借：銀行存款 23.4

貸：其他業務收入 20

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

借：其他業務支出 18

貸：原材料 18

⑤ 借：生產成本 100

制造費用 40

管理費用 40

在建工程 20

貸：應付工資 200

⑥ 借：管理費用 13

貸：壞賬準備 13

⑦ 借：制造費用 70

管理費用 30

貸：累計折舊 100

⑧ 借：營業費用 20

財務費用 4

貸：銀行存款 24

⑨ 借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金) 60

——應交營業稅 5

——應交所得稅 35

貸：銀行存款 100

⑩ 應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(萬元)

借：所得稅 70.95

貸：應交稅金——應交所得稅 70.95

11、借：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入] 700

其他業務收入 20

貸：本年利潤 720

借：本年利潤 575.95

貸：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本] 360

其他業務支出 18

管理費用 103

營業費用 20

財務費用 4

所得稅 70.95

(2)

A公司利潤表

2005年度 單位：萬元

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（責任編輯：xll）

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