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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2009年真題計(jì)算題(2) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試

發(fā)表時(shí)間:2011/2/21 10:50:48 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為幫助廣大考生做好2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試復(fù)習(xí),網(wǎng)校編輯特整理初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)歷年真題,供大家學(xué)習(xí)!

3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票,交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款,甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。
②12月29日,甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢(xún)費(fèi)360萬(wàn)元,并于當(dāng)日交給B公司。
(2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元,銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬,但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求:
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見(jiàn)答題紙)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】 
(1)
①借:銀行存款 480
    貸:營(yíng)業(yè)外收入 480
②借:管理費(fèi)用 360
    貸:銀行存款 360
(2)
銀行存款余調(diào)節(jié)表
2009年12月31日 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對(duì)賬單余額 664
加:銀行已收,企業(yè)未收款 384 加:企業(yè)已收、銀行未收款 480
減:銀行已付、企業(yè)未付款 32 減:企業(yè)已付、銀行未付款 360
調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784
【點(diǎn)評(píng)】對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表大家都不會(huì)陌生,但近幾年主要是通過(guò)判斷未達(dá)賬項(xiàng)這種多項(xiàng)選擇題進(jìn)行考核的,直接考編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況基本上沒(méi)有出現(xiàn)過(guò),其實(shí)這道題目是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校針對(duì)實(shí)驗(yàn)班和精品班學(xué)員入學(xué)前需要達(dá)到的一個(gè)理論基礎(chǔ)要求而專(zhuān)門(mén)出過(guò)的題目類(lèi)型,這也是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)員學(xué)習(xí)前的一個(gè)比較低的要求,因此這道題目其實(shí)可以認(rèn)為是加分的題目,對(duì)于學(xué)員來(lái)講,這道題目難度真的是不大。

 

4.甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅,在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)6月2日,向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件,標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅),商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo),甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品,并向銀行辦理了托收手續(xù)。
(2)6月10日,因部分A商品的規(guī)格與合同不符,乙公司退回A商品800件。當(dāng)日,甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字),銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)6月15日,甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工,其中生產(chǎn)工人500件,行政管理人員40件,專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件,該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致),實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出,2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元,貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。
除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng); 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】 
1.
(1)借:應(yīng)收賬款 795.6
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 680
        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)115.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
    貸:庫(kù)存商品 480
(2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)57.8
    貸:應(yīng)收賬款 397.8
借:庫(kù)存商品 240
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
(3)借:生產(chǎn)成本 234 (500×0.4×1.17)
        管理費(fèi)用 18.72 (40×0.4×1.17)
        銷(xiāo)售費(fèi)用 28.08 (60×0.4×1.17)
            貸;應(yīng)付職工薪酬 280.8
借:應(yīng)付職工薪酬 280.8
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)40.8
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
    貸:庫(kù)存商品 180
(4)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2
貸:銀行存款 70.2
注意:這里是不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整的,因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對(duì)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格給出了10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)@部分商品的成本是沒(méi)有變動(dòng)的,所以不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整。
2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬(wàn)元)
【點(diǎn)評(píng)】本題目延續(xù)了2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目的風(fēng)格,幾個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目或者是某一個(gè)科目的計(jì)算,這也是考試題目的一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì),那么本題目中需要特別關(guān)注的就是今年教材變化之處,關(guān)于今年教材例3-44的處理有一些變化,那么在今年的考試題目中對(duì)新變化的內(nèi)容有所體現(xiàn),在業(yè)務(wù)(3)中可以明顯的看出來(lái)這種變化對(duì)于考試的影響。2008年教材中自產(chǎn)商品發(fā)給職工不確認(rèn)收入,而2009年教材將其改為確認(rèn)收入,如果學(xué)員沒(méi)有針對(duì)這一變化的地方加以學(xué)習(xí)的話(huà),那么這道題目的要求(2)就得不到分值。

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