第十章　財務預算

一、單項選擇題

1. 下列關于財務預算的論述錯誤的是()。

A.財務預算是財務預測的依據

B.財務預算能使決策目標具體化、系統化、定量化

C.財務預算可以從價值方面總括反映經營決策預算和業務預算的結果

D.財務預算是企業全面預算體系中的最后環節，也稱總預算

2. 下列預算中不是在生產預算的基礎上編制的是()。

A.直接材料預算

B.直接人工預算

C.產品成本預算

D.管理費用預算

3. 相對固定預算而言，彈性預算()。

A.預算成本低

B.預算工作量小

C.預算可比性差

D.預算范圍寬

4. 關于零基預算的說法錯誤的是()。

A.零基預算不受現有費用開支水平的限制

B.零基預算的編制工作量大

C.零基預算有可能使不必要開支合理化

D.采用零基預算，要逐項審議各項費用的內容及開支標準是否合理

5. 相對定期預算而言，滾動預算的優點不包括()。

A.透明度高

B.及時性強

C.預算工作量小

D.連續性好、完整性和穩定性突出

6. 某企業按百分比法編制彈性利潤預算表，預算銷售收入為800萬元，變動成本為600萬元，固定成本為130萬元，營業利潤為70萬元;如果預算銷售收入達到1000萬元，則預算營業利潤為()萬元。

A.120

B.87.5

C.270

D.100

7. 某商業企業編制“應交稅金及附加預算”時，采用簡捷法預計應交增值稅，預計10月份不含稅銷售收入總額為100萬元，不含稅采購額為60萬元，適用的增值稅率為17%，該企業應交增值稅估算率為7%，則預計10月份應交增值稅為()萬元。

A.6.8

B.7

C.17

D.8.19

8. 某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初應付賬款為7000元，第四季度期初直接材料存量500千克，該季度生產需用量1500千克，預計期末存量為400千克，材料單價(不含稅)為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內付清，另外50%在下季度付清，增值稅稅率為17%，則該企業預計資產負債表年末“應付賬款”項目為()元。

A.15190

B.7000

C.8190

D.14000

9. 下列預算中只使用實物量計量單位的是()。

A.現金預算

B.預計資產負債表

C.生產預算

D.銷售預算

10. 下列項目中，本質上屬于日常業務預算，但因其需要根據現金預算的相關數據來編制，因此被納入財務預算的是()。

A.財務費用預算

B.預計利潤表

C.銷售費用預算

D.預計資產負債表

二、多項選擇題

1. 在編制現金預算的過程中，可作為其編制依據的有()。

A.日常業務預算

B.預計利潤表

C.預計資產負債表

D.特種決策預算

2. 理論上，彈性預算方法適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算，尤其是編制費用預算。編制彈性成本(費用)預算的主要方法包括()。

A.公式法

B.列表法

C.圖示法

D.百分比法

3. 增量預算方法的缺點包括()。

A.受原有費用項目限制，可能導致保護落后

B.滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”

C.不利于企業未來發展

D.工作量大

4. 某期現金預算中假定出現了正值的現金余缺額，且超過額定的期末現金余額，單純從財務預算調劑現金余缺的角度看，該期可以采用的措施有()。

A.償還部分借款利息

B.償還部分借款本金

C.拋售短期有價證券

D.購入短期有價證券

5. 已知A公司在預算期間，銷售當季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款4萬元，第四季度銷售的應收賬款24萬元，則下列說法正確的有()。

A.上年第四季度的銷售額為60萬元

B.上年第三季度的銷售額為40萬元

C.上年第三季度銷售的應收賬款4萬元在預計年度第一季度可以全部收回

D.第一季度收回的期初應收賬款為24萬元

6. 下列關于本期經營現金收入的計算公式中正確的有()。

A.本期經營現金收入=本期銷售收入(含銷項稅)+期初應收賬款-期末應收賬款

B.本期經營現金收入=本期銷售收入(含銷項稅)+期初應付賬款-期末應付賬款

C.本期經營現金收入=本期銷售本期收現部分(含銷項稅)+以前期賒銷本期收現的部分

D.本期經營現金收入=本期銷售收入(含銷項稅)-期初應收賬款+期末應收賬款

7. 關于應交稅金及附加預算的說法正確的是()。

A.某期預計應交稅金及附加=某期預計發生的營業稅金及附加+該期預計應交增值稅

B.某期預計應交增值稅=某期預計銷售收入×應交增值稅估算率

C.某期預計應交增值稅=某期預計應交增值稅銷項稅額-某期預計應交增值稅進項稅額

D.某期預計發生的營業稅金及附加=該期預計應交營業稅+該期預計應交消費稅+該期預計應交資源稅+該期預計應交城市維護建設稅+該期預計應交教育費及附加+該期預交所得稅

三、判斷題

1. 財務預算作為全面預算體系中的最后環節，可以從價值方面總括地反映經營期決策預算與業務預算的結果，財務預算屬于總預算的一部分。()

2. 現金預算也稱現金收支預算，現金預算中的現金收入主要反映經營性現金收入，現金支出則同時反映經營性現金支出和資本性現金支出。編制現金預算需要以日常業務預算和財務預算為依據。()

3. 預計資產負債表是指用于總括反映企業預算期末財務狀況的一種財務預算。預計資產負債表中的項目均應在前述各項日常業務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。()

4. 在財務預算的編制過程中，編制預計財務報表的正確程序是：先編制預計資產負債表，然后再編制預計利潤表。()

5. 特種決策預算包括經營決策預算和投資決策預算，特種決策預算的數據要直接納入日常業務預算體系，同時也將影響現金預算等財務預算。()

6. 編制生產預算時，關鍵是正確地確定預計銷售量。()

7. 從實用的角度看，彈性預算適用于編制全面預算中所有與業務量有關的各種預算。()

四、計算分析題

1. 東方公司2008年度設定的每季末預算現金余額的額定范圍為50～60萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為5萬元的倍數，年利息率為6%，借款發生在相關季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發生在相關季度的期末。2008年該公司無其他融資計劃。

公司編制的2008年度現金預算的部分數據如下表所示：

2008年度現金預算 金額單位：萬元

說明：表中“*”表示省略的數據。

要求：計算上表中用字母“A～M”表示的項目數值(除“G”和“I”項外，其余各項必須列出計算過程)

2. 某公司2008年的預計含稅銷售收入為5850萬元，銷售利潤率為20%，應交增值稅估算率為6.5%，適用的消費稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%。材料成本占總成本的百分比為75%，預計交納所得稅100萬元。假定該企業生產所使用的材料都是在當期內采購的。

要求：根據上述資料測算該企業2008年預計的下列指標：

(1)應交消費稅;(1分)

(2)應交增值稅(按照簡捷法計算);(1分)

(3)應交城市維護建設稅;(1分)

(4)應交教育費附加;(1分)

(5)應交銷售稅金及附加。(1分)

3. 某企業有關資料如下：

(1)該企業3～7月份的銷售量分別為10000件、10000件、12000件、12000件、10000件，單價(不含稅)為10元，每月含稅銷售收入中，當月收到現金60%，下月收到現金40%，增值稅稅率為17%。

(2)各月商品采購成本按下一個月含稅的銷售收入的70%計算，所購貨款(進項稅率為17%)于當月支付現金40%，下月支付現金60%。

(3)該企業4～6月份的制造費用分別為10000元、11000元、10000元，每月制造費用中包括折舊費5000元。

(4)該企業4月份購置固定資產，需要現金20000元。

(5)該企業在現金不足時，向銀行借款(為1000元的倍數)，短期借款利率為6%;現金有多余時，歸還短期借款(為1000元的倍數)。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設短期借款歸還本金時支付利息(利隨本清)，先借入的先歸還，長期借款每季度末支付利息。

(6)該企業規定的現金余額的額定范圍為7000～8000元，假設該企業消費稅率為8%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，其他資料見現金預算：

現金預算

要求：根據以上資料，完成該企業4～6月份現金預算的編制工作。

參考答案

一、單項選擇題

1

[答案] A

[解析] 財務預算的編制需要以財務預測的結果為根據;財務預算必須服從決策目標的要求，使決策目標具體化、系統化、定量化。財務預算是企業全面預算體系中的最后環節，可以從價值方面總括反映經營決策預算和業務預算的結果，亦稱為總預算。(P260頁)

[該題針對“財務預算體系介紹”知識點進行考核]

2

[答案] D

[解析] 直接材料預算、直接人工預算、產品成本預算的編制均需要以生產預算為基礎，管理費用預算的編制與生產預算無關。(P273頁)

[該題針對“其他日常業務預算”知識點進行考核]

3

[答案] D

[解析] 彈性預算是為克服固定預算缺點而設計的，與固定預算方法相比，彈性預算方法具有預算范圍寬和可比性強的優點。(P262頁)

[該題針對“固定預算與彈性預算”知識點進行考核]

4

[答案] C

[解析] 零基預算又稱零底預算，是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是將所有的預算支出均以零為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。這種預算方法不受已有費用項目和開支水平的限制，能夠調動各方面降低費用的積極性;其缺點是工作量大、重點不突出、編制時間較長。(P267頁)

[該題針對“增量預算與零基預算”知識點進行考核]

5

[答案] C

[解析] 與傳統的定期預算方法相比，按滾動預算方法編制的預算具有透明度高、及時性強、連續性好以及完整性和穩定性突出的優點;其主要缺點是預算工作量較大。(P270頁)

[該題針對“定期預算與滾動預算”知識點進行考核]

6

[答案] A

[解析] 銷售收入百分比=1000/800×100%=125%，預算營業利潤=1000-600×125%-130=120(萬元)。(P266頁)

[該題針對“固定預算與彈性預算”知識點進行考核]

7

[答案] B

[解析] 簡捷法下，預計應交增值稅=預計銷售收入×應交增值稅估算率=100×7%=7(萬元)。(P280頁)

[該題針對“應交稅金及附加預算”知識點進行考核]

8

[答案] C

[解析] 預計第四季度材料采購量=1500+400-500=1400(千克)，應付賬款=1400×10×(1+17%)×50%=8190(元)。第四季度期初應付賬款7000元在第四季度已經付清。(P276頁)

[該題針對“生產預算、直接材料預算”知識點進行考核]

9

[答案] C

[解析] 生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內容有銷售量、生產量、期初期末存貨量，它是不含價值量指標的預算;銷售預算中既包括實物量指標也包括價值量指標;現金預算、預計資產負債表只包含價值量指標，而不包含實物量指標。(P273頁 P274頁)

[該題針對“生產預算、直接材料預算”知識點進行考核]

10

[答案] A

[解析] 財務費用預算就其本質而言屬于日常業務預算，但由于該預算必須根據現金預算中的資金籌措及運用的相關數據來編制，因此將其納入財務預算范疇。(P292頁)

[該題針對“投資決策預算”,“財務費用預算”知識點進行考核]

二、多項選擇題

1

[答案] AD

[解析] 現金預算亦稱現金收支預算，以日常業務預算和特種決策預算為基礎編制。(P295頁 P297頁)

[該題針對“現金預算”,“預計財務報表”知識點進行考核]

2

[答案] ABC

[解析] 編制彈性成本(費用)預算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法(參見大綱)。編制彈性利潤預算的方法包括因素法和百分比法。(P263頁)

[該題針對“固定預算與彈性預算”知識點進行考核]

3

[答案] ABC

[解析] 增量預算方法的缺點是

(1)受原有費用項目限制，可能導致保護落后

(2)滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”

(3)不利于企業未來發展。(P267頁)

[該題針對“增量預算與零基預算”知識點進行考核]

4

[答案] ABD

[解析] 現金預算中如果出現了正值的現金余缺額，且超過額定的期末現金余額，說明企業有現金的剩余，應當采取一定的措施降低現金持有量，選項

A

B.D均可以減少企業的現金余額，而選項C會增加企業的現金余額，所以不應采用選項C的措施。(P295頁)

[該題針對“現金預算”,“預計財務報表”知識點進行考核]

5

[答案] ABC

[解析] (1)本季度銷售有1-60%=40%在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的40%為24萬元，上年第四季度的銷售額為24÷40%=60(萬元)，其中的30%在第一季度收回(即第一季度收回60×30%=18萬元)，10%在第二季度收回(即第二季度收回60×10%=6萬元)。

(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回30%，到預計年度第一季度期初時，還有10%未收回(數額為4萬元，因此，上年第三季度的銷售額為4/10%=40萬元)，在預計年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應收賬款=18+4=22(萬元)。(P271頁)

[該題針對“銷售預算”知識點進行考核]

6

[答案] AC

[解析] 本期經營現金收入有兩種計算方法：方法一：本期經營現金收入=本期銷售本期收現部分(含銷項稅)+以前期賒銷本期收現的部分;方法二：本期經營現金收入=本期銷售收入(含銷項稅)+期初應收賬款-期末應收賬款。(P273頁)

[該題針對“銷售預算”知識點進行考核]

7

[答案] ABC

[解析] 某期預計發生的營業稅金及附加=該期預計應交營業稅+該期預計應交消費稅+該期預計應交資源稅+該期預計應交城市維護建設稅+該期預計應交教育費及附加，其中并不包括預交的所得稅，所以D選項錯誤。(P280頁)

[該題針對“應交稅金及附加預算”知識點進行考核]

三、判斷題

1

[答案] 錯

[解析] “財務預算屬于總預算的一部分”這個結論不正確，財務預算也稱為總預算，屬于全面預算的一部分。(P260頁)

[該題針對“財務預算體系介紹”知識點進行考核]

2

[答案] 錯

[解析] 現金預算是財務預算的一部分，編制現金預算需要以日常業務預算和特種決策預算為依據。(P295頁)

[該題針對“現金預算”,“預計財務報表”知識點進行考核]

3

[答案] 錯

[解析] 預計資產負債表中除上年期末數已知外，其余項目均應在前述各項日常業務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。(P297頁)

[該題針對“現金預算”,“預計財務報表”知識點進行考核]

4

[答案] 錯

[解析] 資產負債表的編制需要以利潤表中的數據作為基礎，所以應先編制利潤表后編制資產負債表。(P297頁)

[該題針對“現金預算”,“預計財務報表”知識點進行考核]

5

[答案] 錯

[解析] 特種決策預算包括經營決策預算和投資決策預算，經營決策預算的數據需要直接納入日常業務預算體系，同時也將影響現金預算等財務預算;投資決策預算除個別項目外一般不納入日常業務預算，但應計入與此有關的現金預算與預計資產負債表。(P293頁)

[該題針對“投資決策預算”,“財務費用預算”知識點進行考核]

6

[答案] 錯

[解析] 編制生產預算的主要依據是預算期各種產品的預計銷售量及其產成品存貨量資料。具體計算公式為：預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨量-預計期初產成品存貨量，由于預計銷售量可以直接從銷售預算中查到，預計期初產成品存貨量等于上期末產成品存貨量，因此，編制生產預算時，關鍵是正確地確定預計期末產成品存貨量。(P293頁)

[該題針對“生產預算、直接材料預算”知識點進行考核]

7

[答案] 錯

[解析] 從理論上講，彈性預算適用于編制全面預算中所有與業務量有關的各種預算，但是從實用的角度看，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算。(P262頁)

[該題針對“固定預算與彈性預算”知識點進行考核]

四、計算分析題

1

[答案] A=50+1080-1075=55(萬元)

B=55+0=55(萬元)

根據題意可知：D=C×6%×3/12，且C-D=157.6(萬元)

所以：C-C×6%×3/12=157.6(萬元)

解得：C=160(萬元)

因此：D=160×6%×3/12=2.4(萬元)

152. 3+(-20)-2.4-E=60

解得：E=69.9(萬元)

F=0-2.4-(-100)=97.6(萬元)

G=50(萬元)

H=50+5570=5620(萬元)

I=60(萬元)

第四季度資金籌措與運用=60-152.3=-92.3(萬元)

J=157.6+97.6-92.3=162.9(萬元)

K=60-162.9=-102.9(萬元)

L=5620-(-102.9)=5722.9(萬元)

M=5722.9-1055=4667.9(萬元)

[該題針對“現金預算”知識點進行考核]

2

[答案] (1)不含稅銷售收入=5850/(1+17%)=5000(萬元)

應交消費稅=5000×5%=250(萬元)

(2)應交增值稅=5000×6.5%=325(萬元)

(3)應交城市維護建設稅=(250+325)×7%=40.25(萬元)

(4)應交教育費附加=(250+325)×3%=17.25(萬元)

(5)應交銷售稅金及附加=250+40.25+17.25=307.5(萬元)

[該題針對“應交稅金及附加預算”知識點進行考核]

3

[答案] 3月份采購成本=10000×10×(1+17%)×70%=81900(元)

3月份購貨款=81900×(1+17%)=95823(元)

4月份采購成本=12000×10×(1+17%)×70%=98280(元)

4月份購貨款=98280×(1+17%)=114987.6(元)

5月份采購成本=12000×10×(1+17%)×70%=98280(元)

5月份購貨款=98280×(1+17%)=114987.6(元)

6月份采購成本=10000×10×(1+17%)×70%=81900(元)

6月份購貨款=81900×(1+17%)=95823(元)

4月份銷項稅額=10000×10×17%=17000(元)

進項稅額=98280×17%=16707.6(元)

應交增值稅=17000-16707.6=292.4(元)

應交消費稅=10000×10×8%=8000(元)

銷售稅金及附加=8000+(292.4+8000)×(7%+3%)=8829.24(元)

應交稅金及附加=292.4+8829.24=9121.64(元)

5月份銷項稅額=12000×10×17%=20400(元)

進項稅額=98280×17%=16707.6(元)

應交增值稅=20400-16707.6=3692.4(元)

應交消費稅=12000×10×8%=9600(元)

銷售稅金及附加=9600+(3692.4+9600)×(7%+3%)=10929.24(元)

應交稅金及附加=3692.4+10929.4=14621.64(元)

6月份銷項稅額=12000×10×17%=20400(元)

進項稅額=81900×17%=13923(元)

應交增值稅=20400-13923=6477(元)

應交消費稅=12000×10×8%=9600(元)

銷售稅金及附加=9600+(6477+9600)×(7%+3%)=11207.7(元)

應交稅金及附加=6477+11207.7=17684.7(元)

現金預算

[該題針對“現金預算”知識點進行考核]

相關文章：

2014年中級會計師職稱財務管理章節習題匯總

2014年中級會計師職稱財務管理課后練習題匯總

2014年中級會計職稱考試財務管理模擬預習題匯總

關注：會計職稱成績查詢 會計職稱考試真題 合格標準 2014會計職稱招生簡章 考試時間

（責任編輯：lqh）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁