四、簡答題

1

[答案]

(1)運費收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬元)

(2)年度利潤總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

(3)企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除。

捐贈扣除限額=160×12%=19.2(萬元)。

(4)招待費扣除限額=(3510÷1.17+300)×5‰=16.5(萬元)小于50×60%=30(萬元)，所以，招待費扣除金額為16.5萬元。

廣告宣傳費扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬元)

實際發生額小于扣除限額，可以據實扣除。

(5)本期應納所得稅額=(160+50-16.5+80-19.2-60)×25%=48.58(萬元)

2

[答案]

(1)廣告費和業務宣傳費調增所得額=410-2400×15%=50(萬元)

(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)

業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)

(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)

捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

支付環境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業外支出納稅調增額=10-0.84+3=12.16(萬元)

(4)職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元，實際發生25萬元，調整增加所得額=25-21=4(萬元)

職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生額8萬元，應該調整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)

(5)應納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)

應繳納企業所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)

五、綜合題

1

[答案]

(1)廣告費應調增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

業務招待費的調整額：

實際發生額的60%=15×60%=9(萬元)<2500×5‰=12.5(萬元)

業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)

研究開發費用加計扣除=20×50%=10(萬元)，可以調減所得額。

公益捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元)>實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。

直接捐贈稅前不得扣除。因此，對外捐贈應調增所得額為6萬元。

“三費”應調整所得額：

工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。

職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調增所得額2萬元。

職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調增所得額6-3.75=2.25(萬元)

“三費”共計應調增所得額=2+2.25=4.25(萬元)

國外分支機構分回利潤為300-300×20%=240(萬元)

境內所得應納企業所得稅：

境內應納稅所得額=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(萬元)

境內所得應納企業所得稅=441.25×25%=110.31(萬元)

抵免所得稅后境內應納企業所得稅=110.31-81.9×10%=102.12(萬元)

(2)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額=75-300×20%=15(萬元)

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（責任編輯：xll）

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