2013年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題模擬2，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司于2011年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元;稅法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。則2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別為( )萬(wàn)元。

A.180，180 B.170，170 C.170，180 D.170，0

2.甲公司2011年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，但每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;稅法中認(rèn)定的該類無(wú)形資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

A.300 B.290 C.270 D.260

3.甲公司自2010年1月1日起承諾對(duì)其所銷售商品提供3年的保修服務(wù)費(fèi)，2010年度因該事項(xiàng)確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，并確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。截止當(dāng)年年末實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)費(fèi)15萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2010年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

A.200 B.185 C.15 D.0

4.長(zhǎng)江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬(wàn)元，符合資本化條件的支出220萬(wàn)元。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會(huì)計(jì)攤銷額為22萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同，則長(zhǎng)江公司當(dāng)期期末由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬(wàn)元。

A.0 B.99 C.24.75 D.198

5.新華公司2011年6月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，2011年12月31日其公允價(jià)值為580萬(wàn)元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，則下列相關(guān)說(shuō)法中正確的是( )。

A.2011年年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

B.計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)減80萬(wàn)元

C.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

D.該項(xiàng)交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.新華公司2011年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)5000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4200萬(wàn)元。2011年12月31日新華公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。

A.5000 B.800 C.0 D.4200

7.A公司2011年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，其中超標(biāo)15萬(wàn)元，下列說(shuō)法中正確的是( )。

A.形成可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

B.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

C.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)為15萬(wàn)元

8.A公司2012年l2月20日，收到B公司購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品而預(yù)付的款項(xiàng)300萬(wàn)元，產(chǎn)品未發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2012年的應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。

A.75 B.300 C.120 D.0

9.甲公司2010年12月31日購(gòu)入某生產(chǎn)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值。稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限也為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。2011年年末甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元，計(jì)提減值后其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均不變。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2011年年末因該固定資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。

A.-10 B.10 C.-9 D.9

10.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。2011年度另發(fā)生三項(xiàng)暫時(shí)性差異：(1)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元;(2)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元;(3)可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)沒(méi)有計(jì)提相關(guān)減值。不考慮其他因素，新華公司2011年度遞延所得稅費(fèi)用發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

A.170 B.200 C.35 D.5

11.2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。則該項(xiàng)持有至到期投資2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬(wàn)元。

A.0 B.18.14 C.-18.14 D.15.53

12.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2011年8月20日將其成本為600萬(wàn)元的一批商品出售給乙公司，售價(jià)為850萬(wàn)元(不含增值稅)，款項(xiàng)已支付。至2011年年末乙公司將該批商品對(duì)外銷售40%。甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。假定在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度，未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

A.0 B.37.5 C.25 D.250

13.長(zhǎng)江公司因享受稅收優(yōu)惠政策，2011年及以前適用的所得稅稅率為15%，從2012年起適用的所得稅稅率為25%。2011年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，本年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，稅法規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升了1 000萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入200萬(wàn)元，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.70 B.270 C.345 D.220

14.長(zhǎng)江公司于2010年12月31日以2000萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，對(duì)該項(xiàng)辦公樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。稅法對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則2011年年末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為( )。

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

B.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

15.新華公司2011年利潤(rùn)表中列示的利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備230萬(wàn)元，稅法規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元，稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入60萬(wàn)元，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額為( )萬(wàn)元。

A.567.5 B.600 C.452.5 D.747.5

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