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四、計算分析題（本類題共30分，每小題6分。）

1.甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。 當(dāng)月發(fā)出材料（計劃成本）情況如下：

 

基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元

在建工程領(lǐng)用200000元

車間管理部門領(lǐng)用15000元

企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元

要求：（1）計算當(dāng)月材料成本差異率。

（2）編制發(fā)出材料的會計分錄。

（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。

答案：

（1）計算當(dāng)月材料成本差異率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％

（2）編制發(fā)出材料的會計分錄

借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000

在建工程 　200000

制造費(fèi)用 5000

管理費(fèi)用 15000

貸：原材料 1020000

（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄

借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 16000

在建工程 4000

制造費(fèi)用 100

管理費(fèi)用 300

貸：材料成本差異 20400

2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。1999年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。

（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。

（3）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。

要求：（1）計算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。

（2）計算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅

（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級明細(xì)目）

答案：（1）甲公司應(yīng)納稅所得額＝1000000-40000+50000＝1010000（元）

（2）甲公司應(yīng)交所得稅：101000x33%=333300（元）

（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計分錄

借：所得稅 　333300

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300

（4）實(shí)際繳納所得稅的會計分錄

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000

貸：銀行存款 300000

（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄

借：本年利潤 333300

貸：所得稅 333300

3.甲公司1999年7月1日從證券二級市場買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8％，每張面值為1000元，每張買入價為1100元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元（一次計入當(dāng)期損益），所得款項均以銀行存款支付。甲公司準(zhǔn)備 將該批債券持有到期。

要求 ：（1）計算該項債券投資的溢價。

（2）編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時的會計分錄。

（3）計算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相應(yīng)的會計分錄，（"長期債權(quán)投資"科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目）

答案：（1）該項債券投資溢價=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元）

（2）借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值） 300000

  貸：銀行存款 　330500

　長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 12000

  長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 18000

　投資收益 500

（3）1999年度應(yīng)攤銷的溢價＝18000/2.5*0.5=3600（元）？1999年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）

借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利 息） 　12000

貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 　3600

  投資收益 8400

4.甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元，預(yù)計合同總成本為80000元。至1999年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：（1）計算1999年12月31日的勞務(wù)完成程度。（2）計算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。（3）分別編制發(fā)生勞務(wù)成本。收到客戶支付勞務(wù)款確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會計分錄。
答案。（1）勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80％
（2）1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80％＝80000（元）
（3）會計分錄：
借：勞務(wù)成本（或勞務(wù)出或勞務(wù)費(fèi)用） 64000
貸：銀行存款     64000
借：銀行存款 　75000
貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） 75000
借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） 80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 　80000
借：主營業(yè)務(wù)成本 　64000
貸：勞務(wù)成本（或勞務(wù)支出或勞務(wù)費(fèi)用）　64000

5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人過出資200000元，各占50％的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新投資者C要求加入 甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資。將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的算股份，各投資者的出資情況如下：
（1）投資者A以一臺設(shè)備投入甲公司作為中國增資，該設(shè)備原價180000元，已提折舊95000元，評估確認(rèn)原價180000元，評估確認(rèn)凈值126000元。
（2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值105000元，評估確認(rèn)價值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)交增值稅頷為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。
（3）投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時以及投資者C初次出資時的會計分錄。（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目）
答案：借：固定資產(chǎn) 　180000
　貸：累計折舊 　54000
　實(shí)收資本 100000
　資本公積 　26000
借：原材料 　110000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 18700
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 28700
借：銀行存款 　390000
貸：實(shí)收資本 300000
資本公積 　900

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