2017年初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點預習>>第七章 稅收征收管理法律制度

知識點：稅款征收管理

具體措施：責令繳納;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執行措施;阻止出境。

【注意1】區分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

【注意2】區分稅款征收措施與稅務行政處罰：稅款征收措施屬于行政強制措施，是納稅人應履行的義務不履行，國家采取的強制其履行的手段，并非處罰。

(一)責令繳納

1.前提條件——應稅未稅

(1)納稅人未按照規定期限繳納稅款

(2)扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款

(3)納稅擔保人未按照規定期限繳納所擔保的稅款

(4)未辦理稅務登記及臨時經營的納稅人稅務機關核定其應納稅額后

(5)稅務機關有根據認為納稅人有逃避繳納稅款義務的行為

【注意】(1)(2)(3)條自欠繳稅款之日起應加收滯納金。

2.仍不繳納的后果

(1)(2)(3)(4)→稅收強制執行程序

(5)→納稅擔保程序

(二)納稅擔保

1.擔保方式

保證、抵押、質押

2.適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期限之前經責令其限期繳納應納稅款，在“限期內”發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務機關在“納稅”上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

(4)其他。

3.納稅擔保的范圍

稅款;滯納金;實現稅款、滯納金的費用。

【鏈接】票據法：追索內容

(三)保全與強制執行

《全國稅收征管規范(1.0版)》對保全和強制執行的特別規定

(四)阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

【注意】核定應納稅額、責令提供納稅擔保、稅收保全、稅收強制執行的前提條件是本部分易混知識點，需重點關注。

實戰演練：

根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅款征收方式的有( )。

A 查驗征收

B 定期定額征收

C 查賬征收

D 查定征收

答案：ABCD

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