單項選擇題

1. 某企業2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發工資為350萬元，假設均為合理的職工薪酬，企業所得稅稅率為25%。稅法規定，國庫券利息收入免稅，企業發生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業2011年所得稅費用為()萬元。

A.340

B.247.5

C.252.5

D.162.5

2. 企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是()。

A.期末固定資產的賬面價值高于其計稅基礎，產生的應納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

3. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據2007年頒布的企業所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括

(1)當期計提存貨跌價準備80萬元

(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升200萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為()萬元。

A.323.2

B.343.2

C.333.2

D.363.2

4. 某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為()萬元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

5. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為()萬元。

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

6. 甲公司2006年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。 2010年12月31日，該無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產相關的“遞延所得稅資產”科目余額為()萬元。

A.30

B.72

C.36

D.28

7. 甲公司于2010年發生經營虧損5 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應確認()。

A.遞延所得稅資產1 250萬元

B.遞延所得稅負債1 250萬元

C.遞延所得稅資產750萬元

D.遞延所得稅負債750萬元

8. 甲公司2007年1月1日開業，2007年和2008年免征企業所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎為8 000元;2008年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎為6 000元。假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產性差異。甲公司2008年應確認的遞延所得稅資產為()元。

A.0

B.100(借方)

C.600(借方)

D.100(貸方)

9. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2010年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業務確認的遞延所得稅資產為()萬元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

10. 2010年12月31日，某企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。則該企業應做的會計處理為()。

A.借：遞延所得稅資產 5

貸：所得稅費用 5

B.借：遞延所得稅資產 5

貸：資本公積--其他資本公積 5

C.借：所得稅費用 5

貸：遞延所得稅負債 5

D.借：資本公積――其他資本公積 5

貸：遞延所得稅負債 5

參考答案

1.[答案]：B

[解析]：國庫券利息收入免稅，應納稅調減;企業發生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調增應納稅所得額，2011年的所得稅費用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。

2.

[答案]：C

[解析]：根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅影響也應計入所有者權益。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調整資本公積，由此確認的遞延所得稅也計入資本公積，不計入影響所得稅費用。

3.

[答案]：A

[解析]：本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應確認遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。

4.

[答案]：D

[解析]：“遞延所得稅資產”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

5.

[答案]：B

[解析]：存貨的賬面價值=1 600萬元，計稅基礎=1 000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元);

其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元);

因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4 200+125-150=4 175(萬元)

應確認的商譽=5 000-4 175=825(萬元)。

6.

[答案]：D

[解析]：2010年12月31日該無形資產的賬面價值=1 000-1 000×5/10=500(萬元)，所以2010年年末應計提的減值準備=500-360=140(萬元)。2011年無形資產攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2011年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，計稅基礎=1 000-1 000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

7.

[答案]：C

[解析]：甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產：當期應確認的遞延所得稅資產=3 000×25%=750(萬元)。

8.

[答案]：B

[解析]：遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認遞延所得稅。

2007年遞延所得稅資產的期末余額=2 000×25%=500(萬元)

2008年遞延所得稅資產的期末余額=2 400×25%=600(萬元)

2008年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)

9.

[答案]：A

[解析]：自行開發的無形資產初始確認時，賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產。

10.

[答案]：D

[解析]：可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益(資本公積——其他資本公積)科目。

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