為了幫助考生系統的復習會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

第一章 資　產

第一節　貨幣資金

企業的貨幣資金包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

一、庫存現金

(一)現金管理的主要內容

1.現金的使用范圍

對個人結算的可使用現金(如：職工工資、津貼;個人勞務報酬;根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;向個人收購農副產品和其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費);對企業、單位在結算起點以下的，可以用現金結算(如：結算起點以下的零星支出，即1 000元以下)，超過結算起點的應用銀行轉賬支付。

【例題1·單選題】根據《現金管理暫行條例》規定，下列經濟業務中，一般不應使用現金支付的是( )。

A.支付職工獎金8 000元

B.支付零星辦公用品購置費950元

C.支付物資采購貨款1 900元

D.支付職工差旅費500元

【答案】 C

【解析】 1 000元以下的零星開支才可用現金結算。超過1 000元的材料采購應通過“銀行存款”科目核算，支付職工獎金和差旅費等對個人結算的，不受1 000元的限制。

2.現金的限額

現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.現金收支的規定

不得“坐支”現金;不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;不準保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設置“小金庫”等。

【例題2·單選題】企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經( )審查批準。

A.本企業單位負責人 B.上級主管部門

C.開戶銀行 D.財稅部門

【答案】 C

【解析】 企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

(二)現金的賬務處理

企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行總分類核算和明細分類核算。企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應收款”)。

(三)現金的清查

企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，如果賬款不符，發現現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

1.如為現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入“其他應收款”;屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”。

2.如為現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業外收入”。

【例題3·單選題】企業現金清查中，無法查明原因的現金溢余，經批準后應( )。

A.沖減財務費用

B.沖減管理費用

C.計入其他應付款

D.計入營業外收入

【答案】D

【解析】無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”科目。

【例題4·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。( )(2008年考題)

【答案】×

【解析】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

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（責任編輯：中大編輯）

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