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所得稅的簡(jiǎn)單算法

1.抵銷母子公司內(nèi)部交易時(shí)，遞延所得稅的簡(jiǎn)單算法

答復(fù)：這里實(shí)際上是把合并報(bào)表看出一個(gè)正常的報(bào)表，分析比較報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項(xiàng)目，對(duì)于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完(遞延所得稅的相關(guān)分錄除外)，然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨(不用管后面的明細(xì)是什么)，它使合并報(bào)表上存貨的賬面價(jià)值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，計(jì)算出這些抵銷分錄使存貨賬面價(jià)值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異余額，因?yàn)闊o論怎樣做抵銷分錄，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是不變的，所以賬面價(jià)值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);增加多少就產(chǎn)生多少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

在連續(xù)編制的情況下，上面的思路算出的實(shí)際上遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額(相當(dāng)于應(yīng)有余額)，然后看上期的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是多少(上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)會(huì)照抄下來，相當(dāng)于已有余額)，所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減已有余額，即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的金額是多少。

對(duì)于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值變動(dòng)了多少就可以了。這種思路下，只要抵銷分錄做對(duì)了，遞延所得稅的金額就很容易計(jì)算了。

注意：對(duì)于應(yīng)收賬款的抵銷是抵銷以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表上應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，分錄是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用現(xiàn)在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產(chǎn)、存貨遞延所得稅的抵銷相區(qū)分。

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