資產的稅收處理

(一)固定資產

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

(二)生產性生物資產

(三)無形資產

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

(四)長期待攤費用

長期待攤費用，是指企業發生的應在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。

(五)投資資產

企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

(六)存貨

企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(七)資產損失

企業發生的資產損失，應在按稅法規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

企業所得稅應納稅額的計算

1.企業所得稅的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

2.抵免限額=中國境內、境外所得的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

3.所謂5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額。在規定的抵免限額內抵免。

（責任編輯：中大編輯）

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