一、單項選擇題(本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一 個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面 上點擊試題答案備選項前的按鈕“〇”作答。)

1.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元，將一批 外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格 721 元。已知增值稅征收 率為 3%。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。 A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111 元

B.(103000+721)×3%=3111.63 元 C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63 元 D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021 元

【答案】D

【解析】甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。

【知識點】小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

2.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應征收契稅的是( )。

A.甲公司出租地下停車場 B.丁公司購買辦公樓 C.乙公司將房屋抵押給銀行 D.丙公司承租倉庫

【答案】B

【解析】契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權屬”(土地使用權、 房屋所有權)轉(zhuǎn)移的單位和個人。 【知識點】契稅的納稅人

3.甲公司 2016 年實現(xiàn)會計利潤總額 300 萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額 60 萬元，在“營業(yè)外支

出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款 38 萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%， 公益性捐贈支出不超過年度利潤總額 12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣 除，計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。 A.(300+38)×25%-60=24.5 萬元

B.300×25%-60=15 萬元 C.(300+300×12%)×25%-60=24 萬元 D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5 萬元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)<實際發(fā)生額 38 萬元，故公 益性捐贈支出稅前可以扣除 36 萬元，需要納稅調(diào)增 2 萬元;(2)應納企業(yè)所得稅稅額=[300+

(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬元)。

【知識點】企業(yè)所得稅應納稅額的計算

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅 基礎的是( )。

A.盤盈的固定資產(chǎn) B.自行建造的固定資產(chǎn) C.外購的固定資產(chǎn) D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)

【答案】A

【解析】(1)選項 B：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎。(2)選 項 C：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用 途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。(3)選項 D：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重 組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

【知識點】資產(chǎn)的稅務處理

5.下列各項中，屬于行政復議范圍的是( )。

A.趙某對工商局暫扣其營業(yè)執(zhí)照的決定不服而引起的糾紛

B.王某對稅務局將其調(diào)職到其他單位的決定不服而引起的糾紛

C.張某對交通局解除勞動合同的決定不服而引起的糾紛

D.李某對環(huán)保局給予其撤職處分決定不服而引起的糾紛

【答案】A

【解析】(1)選項 A：當事人對行政機關的“具體”行政行為不服，可以申請行政復議;(2) 選項 BD：不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請行政復議;(3) 選項 C：因解除勞動合同發(fā)生的爭議，按照勞動爭議的解決辦法處理，不能申請行政復議。

【知識點】行政復議

6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納個人所得稅的是( )。

A.王某將房屋無償贈與其子

B.張某轉(zhuǎn)讓自用達 5 年以上且唯一家庭生活用房 C.趙某轉(zhuǎn)讓無償受贈的商鋪 D.楊某將房屋無償贈與其外孫女

【答案】C

【解析】選項 AD：自 2009 年 5 月 25 日(含)起，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配 偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對雙方當事人不征收 個人所得稅;選項 B：對個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免 征收個人所得稅;選項 C：應繳納個人所得稅。

【知識點】個人所得稅的稅收優(yōu)惠

7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定下列稅款中，由海關代征的是( )。 A.在境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的股息所得應繳納的企業(yè)所得稅 B.提供研發(fā)服務，但在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的企業(yè)應繳納的增值稅 C.進口貨物的企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅 D.從境外取得所得的居民應繳納的個人所得稅

【答案】C

【解析】進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅由海關代征。

【知識點】稅收征收管理法的適用范圍

8.甲企業(yè)廠房原值 2000 萬元，2015 年 11 月對該廠房進行擴建，2015 年底擴建完工并辦理 驗收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值 500 萬元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為 30%，房產(chǎn)稅比例稅率為

1.2%，計算甲企業(yè) 2016 年應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8 萬元 B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21 萬元 C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2 萬元 D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8 萬元

【答案】B

【解析】甲企業(yè) 2016 年應繳納房產(chǎn)稅稅額=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬元)。

【知識點】房產(chǎn)稅應納稅額的計算

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的 來源于中國境內(nèi)的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。 A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應納稅所得額 C.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額 D.租金所得以收入全額為應納稅所得額

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)的應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納 稅所得額;

(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

【知識點】非居民企業(yè)的應納稅所得額的確定

10.2016 年 5 月甲公司按照李某于 5 月 1 日(國際勞動節(jié))、5 月 7 日(周六)分別加班 1 天，事后未安排補休，已知甲公司實行標準工時制，李某的日工資為 200 元。計算甲公司應 支付李某 5 月最低加班工資的下列算式中，正確的是( )。

A.200×300%+200×200%=1000 元

B.200×200%+200×150%=700 元 C.200×100%+200×200%=500 元 D.200×300%+200×300%=1200 元

【答案】A

【解析】用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī) 定的勞動者本人日或小時工資標準的 200%支付勞動者工資;用人單位依法安排勞動者在法 定休假日工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的 300%支付勞 動者工資。本題中的加班工資為：200×300%+200×200%=1000(元)。

【知識點】勞動合同的訂立

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是( )。

A.商店銷售糖果

B.木材加工廠銷售原木 C.糧店銷售面粉

D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

【答案】D

【解析】(1)選項 ABC：照章繳納增值稅;(2)選項 D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免 征增值稅。

【知識點】增值稅稅收優(yōu)惠

12.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正確 的是( )。

A.透支的計結(jié)方式由發(fā)卡機構自主確定

B.透支的利率標準由發(fā)卡機構與申請人協(xié)商確定

C.透支利率實行下限管理

D.透支利率實行上限管理

【答案】B

【解析】(1)選項 AB：信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其 利率標準，由發(fā)卡機構自主確定。(2)選項 CD：發(fā)卡銀行對信用卡透支利率實行上限和下 限管理。

【知識點】銀行卡計息與收費

13.下列公民中，視為完全民事行為能力人的是( )。

A.趙某，9 歲。系某小學學生

B.王某，15 歲。系某高級中學學生

C.張某，13 歲。系某初級中學學生

D.李某，17 歲。系某賓館服務員，以自己勞動收入為主要生活來源

【答案】D

【解析】16 周歲以上不滿 18 周歲的公民，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全 民事行為能力人。

【知識點】法律關系

14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可責 令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為( )。

A.萬分之五

B.萬分之七 C.萬分之一 D.萬分之三

【答案】A

【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務 機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【知識點】稅款征收措施

15.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實際占地面積 12000 平方米，建筑面積 24000 平方 米，容積率為 2，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為( )。

A.24000 平方米 B.12000 平方米 C.36000 平方米 D.18000 平方米

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

16.設立于 M 省 Y 市(計劃單列市)的甲公司對 Y 市國家稅務局做出的行政處罰不服申請行 政復議。下列機關中，受理該申請的是( )。

A.國家稅務總局 B.M 省人民政府 C.M 省國家稅務局 D.Y 市人民政府

【答案】A

【解析】對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議; 對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政 府申請行政復議。

【知識點】稅務行政復議管轄

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫減按 10%稅率征收個人所得稅的是

( )。

A.周某出租機動車取得的所得

B.夏某出租住房取得的所得

C.林某出租商鋪取得的所得

D.劉某出租電子設備取得的所得

【答案】B

【解析】(1)選項 B：個人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個人所得稅;(2)選 項 ACD：適用稅率均為 20%。

【知識點】個人所得稅稅率

18.2016 年 7 月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準共占用耕地 150000 平方米，其中 800 平方米興 建幼兒園，5000 平方米修建學校，已知耕地占用稅適用稅率為 30 元/平方米，甲公司應繳 納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.150000×30=4500000 元

B.(150000-800-5000)×30=4326000 元 C.(1500000-5000)×30=4350000 元 D.(150000-800)×30=4476000 元

【答案】B

【解析】(1)學校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。(2)甲公司應繳納耕地占用稅=

(150000-800-5000)×30=4326000(元)。

【知識點】耕地占用稅稅收優(yōu)惠

19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票 的是( )。

A.家電商場向消費者個人銷售電視機 B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝 C.手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務 D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

【答案】D

【解析】(1)選項 AC：向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)選項 B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用

部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【知識點】增值稅專用發(fā)票的開具范圍

20.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于失業(yè)保險待遇的表述中，正確的是( )。 A.失業(yè)人員領取失業(yè)保險金期間不享受基本醫(yī)療保險待遇 B.失業(yè)人員領取失業(yè)保險金期間重新就業(yè)的，停止領取失業(yè)保險金并同時停止享受其他失業(yè) 保險待遇

C.失業(yè)保險金的標準可以低于城市居民最低生活保障標準 D.失業(yè)時用人單位和人本已經(jīng)累計繳納失業(yè)保險費滿 6 個月的，失業(yè)人員可以申請領取失業(yè) 保險金

【答案】B

【解析】(1)選項 A：領取失業(yè)保險金期間享受基本醫(yī)療保險待遇;(2)選項 C：失業(yè)保險 金的標準，不得低于城市居民最低生活保障標準。一般也不高于當?shù)刈畹凸べY標準，具體數(shù) 額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;(3)選項 D：失業(yè)保險金的領取條件之一為失業(yè)人 員失業(yè)前用人單位和本人累計繳費 1 年以上。僅滿 6 個月的，不可以領取失業(yè)保險金。

【知識點】失業(yè)保險

21.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關于銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不正確的是( )。

A.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶 B.存款人應當以實名開立銀行結(jié)算賬戶 C.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶洗錢 D,存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶

【答案】A

【解析】存款人應當按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務，不得出租、出借銀 行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。

【知識點】銀行結(jié)算賬戶的管理

22.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。 A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務

C.國民存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

【答案】D

【解析】(1)選項 A：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;(2)選項 B：據(jù)國家指令 無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的 用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅;(3)選項 C：存款利息，不征收增值稅;(4)選項 D： 照章繳納增值稅。

【知識點】不征收增值稅項目

23.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過一 定期限。該期限為( )。

A.2 年 B.3 個月 C.6 個月 D.1 年

【答案】D

【解析】電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過 1 年。

【知識點】商業(yè)匯票

24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是

( )。

A.實行簡易征稅辦法

B.一律不使用增值稅專用發(fā)票

C.不允許抵扣增值稅進項稅額

D.可以請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

【答案】B

【解析】(1)選項 AC：小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，不得抵扣進項稅額;(2)選項 BD： 一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對外開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請稅務機關代開。

【知識點】小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定

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