第六章 利潤

【例題1?單選題】某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為( )萬元。(2007年考題)

A. 13 B.15 C.18 D.23

【答案】D

【解析】營業利潤=100-80-5-2+10=23(萬元)。

【例題2?多選題】下列各項,影響企業營業利潤的有( )。

A.管理費用 B.財務費用

C.所得稅費用 D.資產減值損失

【答案】ABD

【解析】所得稅費用影響凈利潤，不影響營業利潤。

【例題3?多選題】下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有( )。(2007年考題)

A.固定資產盤盈 B. 確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產 D.無形資產出售利得

【答案】ACD

【解析】所得稅費用影響凈利潤。

【例題4?單選題】下列各項中，不應計入營業外收入的是( )。( 2010 年)

A. 債務重組利得

B. 處置固定資產凈收益

C. 收發差錯造成存貨盤盈

D. 確實無法支付的應付賬款

【答案】 C

【解析】存貨盤盈沖減管理費用。

【例題5?單選題】某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為( )萬元。(2009年考題)

A.4 　　 B.6　　 C.54 　D.56

【答案】A

【解析】出售該設備影響當期損益的金額=56-(60-10)-2=4(萬元)。

【例題6?多選題】下列各項中，不應確認為營業外收入的有( )。(2009年考題)

A.存貨盤盈　 　 B.固定資產出租收入

C.固定資產盤盈　　 D.無法查明原因的現金溢余

【答案】ABC

【解析】存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產的出租收入計入其他業務收入;固定資產盤盈要作為前期差錯記入到“以前年度損益調整”科目;無法查明原因的現金溢余計入營業外收入。

【例題7?多選題】下列各項中，應計入營業外支出的有(　 )。(2008年考題)

A.無形資產處置損失 B.存貨自然災害損失

C.固定資產清理損失 D.長期股權投資處置損失

【答案】ABC

【解析】選項D應該計入投資收益。

【例題8?單選題】下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是( )。(2007年考題)

A. 公益性捐贈支出 B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失 D.固定資產減值損失

【答案】D

【解析】固定資產減值損失應記入“資產減值損失”科目。

【例題9? 判斷題】企業發生毀損的固定資產凈損失，應計入營業外支出。 ( ) (2007年考題)

【答案】√

【答案】C

【解析】營業外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。

【例題10?多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。(2009年考題)

A.當期應交所得稅　　B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費用　　D.代扣代交的個人所得稅

【答案】ABC

【解析】所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。

【例題11?單選題】某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2008年度所得稅費用為( )萬元。(2009年考題)

A.400 B.401.5　　C.450 D.498.5

【答案】B

【解析】該企業2008年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

【例題 12 ? 計算題 】 甲企業 2011 年度利潤總額為 1900 萬元 ， 應納稅所得額為 2000 萬元。

該企業適用的所得稅稅率為 25 %。

甲企業遞延所得稅資產年初數為 200 萬元 ， 年末數為 300 萬元 ; 遞延所得稅負債年為 100 萬元，年末數為 300 萬元。

要求：

(1)計算甲企業2011年度應交所得稅額。

(2)甲企業2011年遞延所得稅費用=(300-100)-(300-200)=100(萬)

(3)甲企業2011年度所得稅費用=500+100=600(萬元)

(4)借：所得稅費用 600

遞延所得稅資產 100

貸：應交稅費 —— 應交所得稅 500

遞延所得稅負債 200

(5)甲企業 2011 年度實現的凈利潤=1900-600=1300(萬元)

(6)借：本年利潤 600

貸：所得稅費用 600

【例題13?多選題】下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有( )。(2009年考題)

A. 本年利潤

B. 利潤分配——應付現金股利

C. 利潤分配——盈余公積補虧

D. 利潤分配——提取法定盈余公積

【答案】ABCD

【解析】年度終了本年利潤科目的余額應該轉入利潤分配——未分配利潤科目;而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應付現金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉入利潤分配——未分配利潤明細科目的。

【例題14?判斷題】年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。(　 )(2008年考題)

【答案】√

【解析】年度終了，應將“利潤分配”科目下的其他明細科目金額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。

【例題15?判斷題】企業采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。(　 )(2008年考題)

【答案】√

【解析】“表結法”月份終了無需將“損益類”科目轉入“本年利潤”科目，年度終了時進行結轉;“賬結法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉入“本年利潤”科目。

【例題16?多選題】下列各科目，年末應無余額的有( )。

A.管理費用 B.所得稅費用

C.本年利潤 D.長期待攤費用

【答案】ABC

【解析】損益類賬戶期末應無余額;本年利潤屬于所有者權益類科目，年末需要轉入留存收益，年末無余額;長期待攤費用不是損益類賬戶。

編輯推薦：

2017年初級會計師海量真題資料下載專區

初級會計職稱考試 零基礎雙師資 快速取證

（責任編輯：）