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稅收與稅法概述

一、稅收的概念、特征和作用

(一)稅收的概念

稅收，是指以國家為主體.為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。它體現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。

稅收是政府收入的最重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經濟概念，屬于財政范疇。它是人類社會經濟發展到一定歷史階段的產物。社會剩余產品和國家的存在是稅收產生的基本前提。稅收的定義可以從以下三點來理解：

1.稅收與國家存在直接聯系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現其職能的物質基礎。

2.稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。

3.稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質。

(二)稅收的特征

稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性三個特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。

1.強制性。強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。

2.無償性。無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。稅收的無償性特征，是與稅收是國家憑借政治權力進行收入分配的本質相關聯的：它既不是憑借財產所有權取得的收入，也不像商品交換那樣，需要用使用價值的轉換或提供特定服務取得收入。

國家憑借政治權力強制征收的稅收.既不需要向納稅人直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬。稅收的無償性特征是區別于其他財政收入形式的最本質的特征。它既不同于國有資產收入或利潤上交，也不同于還本付息的國債，還區別于工商、交通等行政管理部門因服務社會而收取的各種形式的規費。稅收的無償性至關重要，體現了財政分配的本質，它是稅收“三性”的核心。

3.同定性。固定性是指國家征稅以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例.

便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時問上的連續性，又包括征收比例的固定性。稅收是按照國家法律制度規定的標準征收的，在征稅之前就以法律形式將課稅對象、征收比例或數額等公布于眾.然后按事先公布的標準征收。課稅對象、征收比例或數額等制定公布后，在一定時期內保持穩定不變，未經嚴格的立法程序，任何單位和個人對征稅標準都不得隨意變更或修改，因此，稅收是一種固定的連續性收入。

(三)稅收的作用

在社會主義市場經濟運行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩定經濟和維護國家政權四個方面的作用：

1.稅收具有資源配置的作用。主要體現在為提供公共產品籌集資金，以及通過影響消費傾向改變社會的資源配置兩個方面。從籌集公共產品的生產資金來看，主要目的在于協調公共產品和非公共產品的供給關系。每個納稅人都有權享受公共產品的利益，政府通過提供公共產品介入生產和消費之中，直接聯系生產者和消費者。從影響部門間的資源配置來說，主要是通過稅收影響個人收入水平，從而影響人們的消費傾向，進而影響投資需求來改變資源配置。

2.稅收具有收入再分配的作用：一方面體現在通過稅收征收，使市場機制下形成的高收入者多負擔稅收，低收入者少負擔稅收，從而使稅后收入分配趨向公平;另一方面體現在通過稅收支出、稅收優惠，進而對國民收入進行再分配。

3.稅收具有穩定經濟的作用。體現在稅收作為國家宏觀經濟調節工具的一種重要手段，其在政府收入中的重要份額，決定了對公共部門消費的影響，進而會影響總需求。稅收在稅目、稅率、減免稅等方面的規定，會直接影響投資行為，從而對總需求產生影響。這樣就達到了調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟健康發展的目的。

4..稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權力，對物質利益進行調節，體現國家支持什么，限制什么，從而達到鞏固國家政權的政治目的。

二、稅收原則

稅收原則是稅收法律制度制定和實施的基本準則。在現代稅收理論中，關于稅收體系設計的最重要原則，一是效率原則;二是公平原則。

1.效率原則。效率原則主要指發揮市場經濟機制的效率。包括兩層含義：第一層含義是稅收要保持中立性。應當使市場經濟機制發揮有效配置資源的調節作用。國家征稅不能傷害市場經濟機制的這種調節作用，否則會產生不良的影響。第二層含義是國家征稅使納稅人除了因納稅而負擔稅款這筆資金外，不應再使納稅人產生額外經濟負擔。

2.公平原則。公平原則是指征稅應根據經濟能力或納稅能力平等分配負擔。

經濟能力或納稅能力相同的人，應當繳納相同的稅款;經濟能力或納稅能力不同的人，應當負擔的稅收也不同。

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（責任編輯：xll）

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