2013年會計職稱中級會計實務考試基礎鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實務模擬試題2，希望對您的復習有所幫助!!

一、單項選擇題

1.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協議規定，今后3年中，甲公司股價每年提高8%以上，則可獲得一定數量的該公司股票。到第3年年末，該目標未實現。則甲公司在第3年年末對已經確認的成本費用的會計處理是( )。

A.應再轉回計入公允價值變動損益

B.應再轉回計入管理費用

C.應再轉回計入資本公積

D.不應再轉回

【正確答案】 D

【答案解析】甲公司在第3年年末已經確認了收到的管理層提供的服務，因為股價增長是一個市場條件，市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計，因此依然要確認相關的成本費用和權益，而且之前等待期內確認的費用不應轉回。

2.企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出，發生時應借記的會計科目是( )

A.管理費用

B.無形資產

C.研發支出

D.銷售費用

【正確答案】 C

【答案解析】

“研發支出”科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的“費用化支出”與“資本化支出”。

3.甲公司2010年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產的累計損益為( )萬元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

【正確答案】 B

【答案解析】甲公司持有該項交易性金融資產的累計損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

4.甲公司本期營業外支出中有因未按照稅法規定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規定需支付的違約金120萬元;因為丙公司提供擔保，現在丙公司無法還款，預計發生的擔保支出300萬元;款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎為( )萬元。

A.200

B.500

C.320

D.0

【正確答案】 B

【知 識 點】負債的計稅基礎

【答案解析】

對于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應付款的賬面價值與計稅基礎相等，均為200萬元;企業間的違約金實際支付時允許稅前扣除，形成的負債的賬面價值為120萬元，計稅基礎為0;擔保支出不允許稅前扣除，所形成負債的賬面價值等于計稅基礎，為300萬元。所以負債的計稅基礎=200+0+300=500(萬元)。

5.2011年12月31日，新龍公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對方80萬元并承擔訴訟費用3萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2011年12月31日，新龍公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為( )萬元。

A.70

B.77

C.80

D.83

【正確答案】 D

【答案解析】新龍公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=80+3=83(萬元)。

6.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預付的貨款500萬元，商品尚未發出。但按稅法規定，該預收款項應計入2011年的應納稅所得額。2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為( )萬元。

A.1 000

B.500

C.200

D.0

【正確答案】 D

【答案解析】該項收款不滿足會計準則規定的收入確認條件，但按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，未來期間預收賬款轉為收入時可以全額從應納稅所得額中扣除，所以計稅基礎為0。

7.某企業2011年發生廣告費支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規定，企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。該企業2011年營業收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業應當確認的遞延所得稅資產是( )萬元。

A.500

B.125

C.375

D.0

【正確答案】 B

【答案解析】因廣告費支出形成的資產的賬面價值為0，其計稅基礎=2 000-10 000×15%=500(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異500萬元，應確認的遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元)。

8.新龍公司以生產經營用的客車和貨車交換大成公司生產經營用的甲設備和乙設備。新龍公司換出客車的原值為45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值為45萬元;貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。大成公司換出甲設備的原值為22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元;乙設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業實質，增值稅稅率為17%。則新龍公司取得的乙設備的入賬價值為( )萬元。

A. 15

B. 60

C. 63

D. 55.50

【正確答案】 B

【答案解析】新龍公司換入資產的總成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(萬元);換入乙設備的入賬價值=75×60/(15+60)=60(萬元)。

9.根據現行會計制度的規定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會計處理中正確的是( )。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業外收支計列

B.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關收入和費用

C.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

【正確答案】 B

【答案解析】報告期內處置子公司的，合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關收入和費用。

10.2010年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，2011年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執行，以下有關甲公司處理不正確的是( )。

A.2010年12月31日對此或有負債作出披露

B.2010年12月31日確認預計負債

C.2010年12月31日對此預計負債作出披露

D.2011年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目

【正確答案】 A

【答案解析】本事項在資產負債表日應該確認為一項預計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調整事項的同時應進行披露，所以選項A表述不正確。

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（責任編輯：xll）

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