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2010年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題三(4)

發(fā)表時(shí)間:2010/5/14 11:57:57 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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四、計(jì)算題

1.甲股份有限公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年1月,準(zhǔn)備自行建造一座廠房,為此發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(l)購(gòu)入工程物資一批,價(jià)款為500 000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元,款項(xiàng)以銀行存款支付。
(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。
(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價(jià)值為64 000元,購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元。
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。
(5)計(jì)提工程人員工資95 800元。
(6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。
(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
(8)7月中旬,該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。
(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.時(shí)代公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)接受甲公司投入的一臺(tái)設(shè)備,該設(shè)備在原單位原價(jià)為60 000元,已提折舊為8 000元,投資雙方合同確認(rèn)的價(jià)值為50 000元,公允價(jià)值為51 000元,設(shè)備已交付使用(假定不考慮增值稅)。
(2)自丁公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款60 000元,同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素),增值稅金額10 200元。丁公司是2009年初購(gòu)入該設(shè)備的,原價(jià)為80 000元,已提折舊為10 000元。
(3)盤盈設(shè)備一臺(tái),同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為65 000元,估計(jì)有六成新,盤盈的設(shè)備的處理已經(jīng)批準(zhǔn)。
(4)在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)(2007年購(gòu)入),其原值為80 000元,已提折舊額20 000元,已提減值準(zhǔn)備5 000元,經(jīng)查明是由于操作人員造成的毀損,應(yīng)由過(guò)失人賠償20 000元。假定不考慮其增值稅因素。
(5)2009年,一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象,時(shí)代公司于2009年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。
①該生產(chǎn)線2009年末的計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為993.2萬(wàn)元。
②時(shí)代公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元,2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:

  1年 1年 1年 1年 1年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

其他資料:
(1)該公司為一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%;
(2)假定盈余公積的計(jì)提比例為15%;
(3)假設(shè)不考慮其他因素的影響。
要求:
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3.2009年1月1日,時(shí)代公司從長(zhǎng)城租賃公司經(jīng)營(yíng)租入一棟辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定:租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日,租賃期為3年,租金總額為300 000元,租賃開(kāi)始日,時(shí)代公司先預(yù)付租金220 000元,第3年末再支付租金80 000元;租賃期滿,長(zhǎng)城租賃公司收回辦公設(shè)備。假定時(shí)代公司在每年末確認(rèn)租金費(fèi)用,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
編制時(shí)代公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

4.遠(yuǎn)航公司是一家制造性企業(yè),有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2007年12月,該公司自行建成了一條生產(chǎn)線,建造成本為284 000元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%,預(yù)計(jì)使用年限為6年。
(2)2009年12月31日,由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路,現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要,但若新建生產(chǎn)線,成本過(guò)高,周期過(guò)長(zhǎng),于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建,以提高其生產(chǎn)能力。
(3)2009年12月31日至2010年3月31日,經(jīng)過(guò)三個(gè)月的改擴(kuò)建,完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程,共發(fā)生支出134 450元,全部以銀行存款支付。
(4)該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,大大提高了生產(chǎn)能力,預(yù)計(jì)其剩余使用年限為8年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3%,折舊方法仍為年限平均法。
(5)為簡(jiǎn)化,整個(gè)過(guò)程不考慮相關(guān)稅費(fèi),公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
要求:
(1)若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為350 000元,編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過(guò)程的全部會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。
(2)若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為300 000元,計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。
(結(jié)果要求保留兩位小數(shù))

參考答案:

四、計(jì)算題

1.【正確答案】甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下:
(l)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借:工程物資  585 000
貸:銀行存款  585 000
(2)工程領(lǐng)用物資
借:在建工程——廠房 545 000
貸:工程物資  545 000
(3)工程領(lǐng)用原材料
借:在建工程——廠房  74 880
貸:原材料  64 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10 880
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出
借:在建工程——廠房  50 000
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本  50 000
(5)計(jì)提工程人員工資
借:在建工程——廠房  95 800
貸:應(yīng)付職工薪酬  95 800
(6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未辦理結(jié)算手續(xù),固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。
借:固定資產(chǎn)——廠房  765 680
貸:在建工程——廠房  765 680
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨
借:原材料 34 188.03
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額5 811.97
貸:工程物資 40 000
(8)7月中旬,按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本
借:固定資產(chǎn)——廠房  34 320
貸:應(yīng)付職工薪酬  34 320
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】(1)借:固定資產(chǎn) 51 000
貸:實(shí)收資本 51 000
(2)借:固定資產(chǎn) 63 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200
貸:銀行存款 73 200
(3)①借:固定資產(chǎn) 39 000
貸:以前年度損益調(diào)整 39 000
②借:以前年度損益調(diào)整 39 000
 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 39 000
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5 850
貸:盈余公積 5 850
(4)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 55 000
累計(jì)折舊 20 000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000
貸:固定資產(chǎn) 80 000
借:其他應(yīng)收款  20 000
營(yíng)業(yè)外支出  35 000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 55 000
(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬(wàn)元)
而銷售凈價(jià)=782萬(wàn)元
所以,該生產(chǎn)線的可收回金額為807.56萬(wàn)元。
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=993.2-807.56=185.64(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 185.64
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算,固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】時(shí)代公司的賬務(wù)處理如下:
(1)2009年1月1日,預(yù)付租金
借:預(yù)付賬款——長(zhǎng)城租賃公司 220 000
貸:銀行存款 220 000
(2)2009年12月31日,確認(rèn)本年租金費(fèi)用
借:管理費(fèi)用  100 000(300 000/3)
貸:預(yù)付賬款——長(zhǎng)城租賃公司 100 000
(3) 2010年12月31日,確認(rèn)本年租金費(fèi)用
借:管理費(fèi)用 100 000(300 000/3)
貸:預(yù)付賬款——長(zhǎng)城租賃公司 100 000
(4) 2011年12月31日,確認(rèn)本年租金費(fèi)用
借:管理費(fèi)用 100 000(300 000/3)
貸:預(yù)付賬款——長(zhǎng)城租賃公司 20 000
銀行存款 80 000
【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】(1)①2009年12月31日,固定資產(chǎn)已提折舊=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。
借:在建工程 192 173.33
累計(jì)折舊 91 826.67
貸:固定資產(chǎn) 284 000
②2009年12月31日至2010年3月31日,固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程  134 450
貸:銀行存款  134 450
③2010年3月31日,若將后續(xù)支出全部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=192 173.33+134 450=326 623.33(元),因可收回金額為350 000元,所以,后續(xù)支出可全部資本化。
借:固定資產(chǎn)  326 623.33
貸:在建工程  326 623.33
④2010年折舊額=326 623.33×(1-3%)÷8×9/12=29 702.31(元)
⑤2011年折舊額=326 623.33×(1-3%)÷8=39 603.08(元 )
(2)因可收回金額為300 000元,所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300 000(元)
①2010年折舊額=300 000×(1-3%)÷8×9/12=27 281.25(元)
②2011年折舊額=300 000×(1-3%)÷8=36 375(元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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